Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Які податкові наслідки можуть бути при експорті авто юридичною особою (платник податку на прибуток і ПДВ) фізичній особі-нерезиденту? Як документально оформити таку операцію?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.01.2025 | 09:45

Очікує відповідь

На нашу думку, при продажу авто фізособі-нерезиденту податки можуть бути такі:

ПДВ

ПКУ визначає наступне в ст. 195 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640):

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

...Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України."

МКУ визначає наступне в ст. 82 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1112):

"Стаття 82. Митний режим експорту

1. Експорт (остаточне вивезення) - це митний режим, відповідно до якого українські товари випускаються для вільного обігу за межами митної території України без зобов’язань щодо їх зворотного ввезення."

Отже, якщо товар буде оформлений в митний режим експорту з офофрмленням МД, то формально продавець-резидент буде мати право на застосування ставки ПДВ 0%

Податок на прибуток

Операція відображається за загальним правилами продажу ОЗ в бухобілку.

Якщо Ви проводите коригування по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662), то в додатку РІ:

- на збільшення - залишкова вартість ОЗ за датними бухобліку

- на змешення - залишкова вартість за даними податкового обілку

ПДФО, ВЗ

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Отже, якщо ціна продажу авто фізособі буде нижча за звичайну ціну, то з такої різниці маєте сплатити ПДФО 18 % і ВЗ 5%.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!