Заголовок тимчасово відсутній

Резерв на оплату відпусток можуть не створювати (п. 7 розд. І НП(С)БО 25) підприємства, зазначені в пп. 2 п. 2 розд. І НП(С)БО 25 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15):
– непідприємницькі товариства;
– мікропідприємства – юридичні особи, визнані такими відповідно до Закону № 996.

Малі підприємства мають нараховувати резерв відпусток.

Таким чином, за 2023 та 2024 рік треба було рахувати резерв відпусток та за його рахунок списувати нараховані відпусткові, компенсації відпусток та відповідний ЄСВ.

Оскільки резерву мало бути нараховано більше, ніж використано (у разі ненадання усіх відпусток протягом року), мова йде про заниження витрат відповідного періоду.

Згідно з п. 4 та 5 НП(С)БО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text) виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку
(непокритого збитку). Виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Таким чином, станом на 01.01.2024 складається бухгалтерська довідка і коригується фінансовий результат проведенням Дт 44 ... Кт 471 з урахуванням результату проведення інвентаризації резерву відпусток.

Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:

При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.
Тобто, на дату балансу (на 31.12.2023) треба перевірити, чи вистачає залишку резерву по Кт 471 рахунку, щоб виплатити усі заборговані дні відпусток і нарахувати ЄСВ на ці суми.
Для цього необхідно порахувати загальний залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей, по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів.
Розрахунок відпусткових проводимо згідно з нормами Порядку № 100 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF#n57) за 12 місяців 2023 року, оскільки результат інвентаризації - це актуальна сума витрат на оплату усіх невикористаних відпусток (+ЄСВ), яка залишком переходить на 2024 рік (Кт 471 рахунку), якої вистачить на нарахування відпусток у 2024 році.

При цьому необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток (з правильною сумою фінансового результату до оподаткування) разом з виправленою фінансовою звітністю.

Виправлення за 2024 рік необхідно провести груднем шляхом складання бухдовідки за операціями на рік:

- нарахування резерву Дт витратних рахунків ... Кт 471

- списання резерву на відпусткові/компенсацію відпустки з ЄСВ Дт 471 ... Кт 661, 651

- сторно витрат на відпусткові/компенсацію відпустки з ЄСВ Дт витратних рахунків ... Кт 661, 651 (з мінусом).

Тут також виникне необхідність уточнення звітності за 1 квартал, півріччя і 9 місяців.

Завершенням усієї процедури виправлення такої помилки буде інвентаризація резерву відпусток станом на 31.12.2024 за вище наведеним принципом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!