Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви є платником на ПнВК, то податок визначається Вами за даними додатку Дія до декларації з податку на прибуток та з урахуванням таких норм ПКУ:

п. 135.2 - база оподаткування (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10640)

п. 137.10. Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті - платниками податку на особливих умовах (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10652)

п. 141.9-1. Особливості оподаткування резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10752).

При цьому:

1) "141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:

...141.9-1.2.12. виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв’язку з придбанням майна (робіт, послуг) у платників єдиного податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу;"

2) "135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку;"

При цьому перехідними положеннями ПКУ визначено наступне - р. ХХ пр. 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221):

"59. Норми, визначені підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпунктом 141.9-1.2.12 підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу, застосовуються до податкових (звітних) періодів починаючи з 1 січня 2024 року.

Установити, що у 2024 році розміри придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платника єдиного податку протягом податкового (звітного) року, передбачені підпунктом 135.2.1.15 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпунктом 141.9-1.2.12 підпункту 141.9-1.2 пункту 141.9-1 статті 141 цього Кодексу, визначаються в розмірі, що перевищує 50 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом 2024 року (новостворені), у цьому календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період."

Отже, в 2024 р. діє обмеження:

- якщо придбання майна/робіт/послуг у платників ЄП в 2024 р. не перевищує 50% суми загальних витрат за даними фінзвіту за 2023 р., то оподаткування немає,

- якщо придбання майна/робіт/послуг у платників ЄП в 2024 р. перевищує 50% суми загальних витрат за даними фінзвіту за 2023 р., то під оподаткування піде сума такого перевищення.

Якщо у Вас сума загальних витрат за 2023 рік 91 млн.грн., то 50% = 45,5 млн.грн., якщо в 2024 році виплата на платників ЄП склала менше цієї суми - оподаткування немає.

Аналогічна позиція - ДПСУ - ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39267)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!