Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

«170.5.5. Не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які нараховуються на його користь емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, за умови що таким резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль.»

ДПСУ вказує наступне в ЗІР (103.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39247):

"Чи включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку доходи у вигляді дивідендів, які нараховуються на користь ФО резидентом Дія Сіті?
Відповідь:
...Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п. 170.5 ст. 170 ПКУ.
Згідно з п.п. 170.5.5 п. 170.5 ст. 170 ПКУ не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які нараховуються на його користь емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах, за умови що таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль."

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41353):

«З якої дати відраховувати два календарних роки поспіль з метою виконання умови щодо нездійснення виплати дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами, якщо емітент корпоративних прав – резидент Дія Сіті, перейшов на оподаткування як резидента Дія Сіті платника податку на особливих умовах з середини року?

Відповідь:

...не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку дивіденди, які нараховуються на його користь емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, за умови, що таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах не здійснювалася виплата дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами протягом двох календарних років поспіль (п.п. 170.5.5 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).
… Відповідно до п.п. 141.10.2 п. 141.10 ст. 141 ПКУ юридичні особи, які подали заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах до уповноваженого органу під час звернення про набуття статусу резидента Дія Сіті відповідно до п.п. 141.10.1 п. 141.10 ст. 141 ПКУ, вважаються резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому юридичну особу внесено до реєстру Дія Сіті.

Слід зазначити, що об’єктом оподаткування податком на прибуток резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є операції, зокрема, з виплати дивідендів власнику корпоративних прав (крім власника корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах) у сумі, визначеній за правилами, встановленими п.п. 135.2.1.1 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ (п.п. 141.9 прим. 1 2.1 п.п. 141.9 прим. 1.2 п. 141.9 прим. 1 ст. 141 ПКУ).

При цьому, базовий податковий (звітний) період для зареєстрованого у встановленому законом порядку резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах дорівнює календарному року (п.п. 137.10.3 п. 137.10 ст. 137 ПКУ).

Згідно з п. 33.1 ст. 33 та ст. 34 ПКУ податковим періодом визнається встановлений ПКУ період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів, тобто це той період, протягом якого і по закінченню якого встановлюється податкова база та обчислюється сума податку, яка підлягає сплаті платником податків. Відповідно до ПКУ податковим періодом може бути: календарний рік, календарне півріччя, календарні три квартали, календарний квартал, календарний місяць, календарний день.

Враховуючи викладене, оскільки для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік, то з метою виконання умови щодо нездійснення виплати дивідендів за акціями або іншими корпоративними правами два роки поспіль відраховується починаючи з 1 січня року, в якому такий платник перейшов на оподаткування як резидента Дія Сіті платника податку на особливих умовах.»

Отже, якщо статус резидента Дія-Сіті на особливих умовах Ви отримали в 2022 р., то при виплаті дивідендів в 2025 р. ПДФО та ВЗ в цій ситуації не утримуються з дивідендів власникам резидента Дія-Сіті на особливих умовах.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!