Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, результати перевірки мають відображатися в обліку тоді, коли буде отриманий ППР за результами перевірки і ви не будуте його оскаржувати.

Це може статися в 4му кварталі 2024, а може 1-му кварталі 2025 року.

Якщо Ви зараз знімете ці витрати в обліку самостійно, то фактично задвоїте собі податок: донарахування податку на прибуток за рахунок зменшення витрат врахується і по поточній декларації, і по ППР, яке буде окремо проведено по особовому рахунку в електронному кабінеті. Тоді прийдеться робити так

Варіант 1. Якщо ППР буде узгоджений в 4-му кварталі 2024 за заниження податку в 2024 р, то проведете:

1) в бухобліку суми з витрат знімаєте

2) в бухобліку Дт 98 Кт 641/ПнП - донарахування самого податку (без штрафів) по ППР

3) в декларації за 2024 рік - сума податку в ряд. 17 за рік фактично буде враховувати зменшення витрат за період 9 місяців. Тоді додасте суму податку з ППР до ряд. 18, в якому будуть стояти дані з ряд. 17 за 3 квартали + ППР (сума податку).

Варіант 2. Якщо ППР буде узгоджений в 2025 р., то:

1) уточнюємо в бухобліку суми з витрат за - 2024 р. - знімаєте, робите нову фінзвітість за 2024 р.

2) в бухобліку проводимо Дт 44 Кт 641/ПнП - донарахування самого податку (без штрафів) - проведете в 2025 році

3) подаємо уточнюючу декларацію за 2024 рік, де будуть збільшені ряд. 02 та 04 (на суму зменшення витрат), а також збільшені ряд. 17 та 18 на суму донарахованого податку, ряд. 19 не зміниться.

4) в декларації за 2025 рік - сума податку з ППР до ряд. 17 декларації не потрапляє.

Також допустимий такий варіант, якщо ППР буде узгоджено в 2024 році:

1) якщо Ви вважаєте, що Ваш бухобліку правильний, і Ви просто не стали "битися" за визначення цих витрат в бухобліку, тобто суми з витрат в бухобілку Ви не знімаєте

2) в бухобліку Дт 98 Кт 641/ПнП - донарахування самого податку (без штрафів) по ППР

3) в декларації за 2024 рік - сума податку в ряд. 17 за рік фактично не буде враховувати зменшення витрат за період 9 місяців. Тоді суму податку з ППР до ряд. 18, в якому будуть стояти дані з ряд. 17 за 3 квартали не додаєте. Сума податку з ППР буде окремо нарахована в бухобліку, без врахування в декларації.

В будь-якому разі рекомендуємо драти довільні пояснення до декларації щодо даних ряд. 17, 18, 19.

Позиція ГУ ДПС в Харківській області

ІПК 23.01.2020 N 247/ІПК/20-40-04-04-10:

"...Показники Деклараціїу рядках 01, 02 зазначаються згідно з даними бухгалтерського обліку з урахуванням результатів документальної перевірки, які вплинули на показники фінансової звітності, складеної відповідно до П(С)БО або МСФЗ, а показник рядку 02 Декларації враховується при визначенні об'єкта оподаткування у рядку 04 Декларації та, відповідно, впливає на обчислення податку на прибуток за поточний звітний (податковий) період.

У рядку 19 Декларації відображається податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду, та визначається як різниця показників: р. 17 - р. 18 Декларації.

З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши та цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року.

При цьому разом з Декларацією подається доповнення до неї, передбачене п. 46.4 ст. 46 розділу II Кодексу (2755-17) , складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників декларації та із зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку) за звітний (податковий) період поточного року, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в Декларації."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!