Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, підкажіть як бути з ПДВ при списанні товарів (виявлені недостачі при інвентаризації)?

СК

Світлана, консультант

експерт

10.12.2024 | 21:31

Очікує відповідь

ТМЦ, нестачу яких виявлено, вважаються такими, що не були використані в господарській діяльності платника ПДВ. Адже в цілях оподаткування господарською вважається діяльність особи, пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг і спрямована на отримання доходу (пп. 14.1.36 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Втрачені активи вже не можуть бути використані у виробництві або реалізовані, тобто не можуть принести підприємству дохід.

А згідно з пп. «г» п. 198.5 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник ПДВ, який використовує товари/послуги, придбані з ПДВ, у негосподарській діяльності, повинен на їх вартість нарахувати компенсуючі ПЗ. При цьому базою оподаткування буде вартість придбання активів, нестачу яких виявлено (п. 189.1 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).

Для нарахування компенсуючих ПЗ потрібно не пізніше останнього дня місяця, в якому виявлено нестачі та списано активи, виписати зведену ПН та зареєструвати її в ЄРПН. Зробити це слід протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому її складено (п. 201.10 ПК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052). Наприклад, якщо інвентаризацію проведено в листопаді, то зведену ПН треба виписати не пізніше 30 листопада, а зареєструвати в ЄРПН – не пізніше 20 грудня.

У лівому верхньому куті в графі «Зведена податкова накладна» робиться позначка «1». У графі «Тип причини» указується код «13 – складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності». Докладно про порядок заповнення і приклад також ПН див. статтю за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

Раді допомогти, звертайтесь ще!