Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ТОВ на єдиному податку 5% хоче припинити діяльність і закритись. У власності є нерухоме майно, яке буде продаватись. Які податки має сплатити ТОВ при продажу об'єктів нерухомості своїм засновникам, якщо вартість цих об'єктів перевищує ліміт річного доходу? Цей дохід буде оподатковуватись 5% на всю суму, чи на різницю між ціною продажу і балансовою вартістю, і за якою ставкою, чи інакше? Чи повинен бути відповідний КВЕД для проведення цієї операції?

СК

Софія, консультант

експерт

09.12.2024 | 16:54

Відповідь надано

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу (https://7eminar.ua/news/1350-ci-maje-pravo-yuo-platnik-jep-zdiisniti-prodaz-oz-za). З цієї суми сплачується 5% ЄП.

Якщо ця сума доходу призведе до переліміту річного доходу, тоді ЄП нараховується за подвійною ставкою і треба перейти на загальну систему оподаткування.

Відповідно до абзаців другого та третього п.п. 3 п. 293.8 ПКУ платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 ст. 293 ПКУ, а також зобов’язані у порядку, встановленому главою 1 розд. XIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28125).

Щодо КВЕД

Якщо мова йде про разовий продаж об’єкта ОЗ, додавати спеціальний «торговельний» КВЕД, вважаємо, для цього не потрібно. Бо це не є діяльність з «перепродажу (продажу без перероблення)», що класифікується як роздрібна торгівля чи оптова торгівля. Підпрємство не займається придбанням за наступним перепродажем товарів. Придбавали товар саме для використання як об’єкт ОЗ у рамках іншої діяльності, тож після його використання так само можена і продати його в рамках цієї іншої діяльності.

На підтвердження цієї логіки «працює», зокрема, п. 292.2 ПКУ, який містить спеціальне регулювання для обліку операцій з продажу саме об’єктів ОЗ (тобто об’єктів, які обліковувалися у складі основних засобів (на рахунку 10) платника).

Податківці загалом із цим погоджуються. Наприклад, у листі ГУ ДПС у Чернівецькій області від 07.06.2021 № 2274/ІПК/24-13-18-04-13 сказано, що:

«Кодексом не передбачено обмежень щодо права продажу юридичною особою — платником єдиного податку власних основних засобів без реєстрації окремого коду за КВЕД».

Раді допомогти, звертайтесь ще!