Заголовок тимчасово відсутній

Ситуація з виявленням відсутності об'єкта основних засобів (сараїв) під час інвентаризації потребує правильного оформлення та обліку відповідно до законодавства.

1. Оформлення списання відсутніх сараїв. Скласти інвентаризаційний акт відповідно до вимог Інструкції № 879 від 02.09.2014 року. У акті зафіксувати факт відсутності сараїв із зазначенням їх характеристик (дати введення в експлуатацію, залишкової вартості, інвентарних номерів тощо).
Інвентаризаційна комісія має встановити причину відсутності. Фізичний знос або руйнування підтверджений БТІ. Можливий демонтаж або втрату.

На основі акта скласти наказ про списання основних засобів, що включає перелік відсутніх об’єктів і причину списання. Використовувати форму ОЗ-3 (або іншу, затверджену обліковою політикою підприємства).
Указати в акті, що об’єкт списується через втрату або знищення.

Якщо сараї були повністю замортизовані (з урахуванням дати введення в експлуатацію в 1964 році), то залишкова вартість дорівнює нулю. У цьому випадку списання проводиться без донарахування витрат. Якщо залишкова вартість є, списання супроводжується: Дт 976 (інші витрати) – сума залишкової вартості. Кт 10 (основні засоби) – повна балансова вартість. Дт 131 (знос основних засобів) – сума накопиченої амортизації.

У разі списання об’єкта основних засобів, який повністю замортизований, додаткові податкові зобов’язання не виникають. Якщо залишкова вартість не дорівнює нулю, витрати за залишковою вартістю враховуються при визначенні фінансового результату до оподаткування.

Якщо сараї були введені в експлуатацію до 1997 року, операція списання не підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ. Якщо був нарахований податковий кредит з ПДВ на цей об'єкт під час його придбання або будівництва, то податкові зобов’язання можуть бути донараховані (за правилом мінімальної бази – залишкової вартості).

Якщо залишкова вартість є, вона враховується у складі витрат. Якщо балансова вартість дорівнює нулю, додаткових податкових наслідків не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!