Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! ФГ згідно статуту має одного засновника-голову та 3 членів ФГ(члени родини). Наразі вони не отримують доходів від діяльності ФГ у зв'язку з малоприбутковістю. Водночас користуються пільгою стосовно сплати ЄСВ за себе. Але у 2025 році вона не діятиме. Питання: 1. Чи може ФГ працевлаштувати своїх членів за трудовими договорами? Якщо ні, яка відповідальність? 2. Оскільки члени ФГ не є співзасновниками і не мають права на отримання дивідендів, яким чином та за якою ставкою оподаткування ПДФО вони можуть отримувати дохід від ФГ? 3. Чи залежать строки сплати ЄСВ за себе від періодичності нарахування та отримання цих виплат? 4. Коли треба сплачувати ПДФО та ВЗ з дивідендів та виплат членам?

ОК

Ольга, консультант

експерт

08.12.2024 | 22:10

Очікує відповідь

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. Члени ФГ не можуть бути найманими працівниками. Це прямо забороняє ст.3 Закону України від 19.06.2003 №973 «Про фермерське господарство» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#n26: Членами фермерського господарства не можуть бути особи, які працюють у ньому за трудовим договором (контрактом).

Пряма відповідальність за це порушення відсутня. Статтею 37 Закону 973https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#n241 визначено: за порушення положень цього Закону посадові особи та громадяни несуть відповідальність у порядку, встановленому законом. Яким чином трактують це порушення перевіряльники - невідомо. Можливо - як порушення норм трудового законодавства.

2. За свою працю члени ФГ отримують не зарплату, а частину розподіленого доходу (прибутку) ФГ. Така виплата схожа і на зарплату, і на дивіденди, але не вважається ні тим, ні іншим. Згідно з п. 7.10 Методичних рекомендацій з організації та ведення бухгалтерського обліку в селянських (фермерських) господарствах, затверджених наказом Мінагрополітики від 02.07.2001 № 189, визначений дохід розподіляється між членами господарства пропорційно трудовому внеску кожного з них і використовується для визначення заробітку, утримань і відрахувань на соціальні заходи згідно з чинним законодавством.

У своїх роз'ясненнях в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38822 податківці зазначають, що дохід члена фермерського господарства, отриманий за рахунок розподілу чистого прибутку такого господарства оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та відображається податковим агентом у додатку 4ДФ за ознакою доходу «127».

3. ЄСВ кожен член фермерського господарства платить самостійно. Члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах зобов'язані сплачувати ЄСВ (п.5-1 ч. 1 ст 4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57). Термін сплати ЄСВ до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Тобто за 1 квартал до 19.04, за другий квартал до 19.07, за третій - до 19.10, за четвертий - до 19.01.

4. ПДФО та ВЗ сплачуються під час виплати доходу. При цьому врахуйте наступне: якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений фізичній особі, то ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

Раді допомогти, звертайтесь ще!