Виплата дивідендів: правила, процедури та облік для підприємства

Так, можна виплатити дивіденди за всі роки з 2015 року, але лише пропорційно часткам (50/50), і виплатити тільки одному учаснику в іншій пропорції не можна.

Дивіденди можуть бути нараховані за будь-які періоди діяльності підприємства, якщо за даними бухгалтерського обліку сформовано нерозподілений прибуток. Обмежень щодо «давності» такого прибутку законодавство не встановлює (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», ст. 26 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text). Рішення про їх виплату приймається загальними зборами учасників. Дивіденди розподіляються між учасниками пропорційно їх часткам у статутному капіталі, якщо інше прямо не передбачено статутом (ст. 26 Закону №2275). Тому при частках по 50% сума виплати має бути однаковою кожному, і виплата лише одному учаснику у більшому розмірі суперечить цій нормі.

Підприємство — платник єдиного податку 3 групи не є платником податку на прибуток, тому дивіденди фізособам оподатковуються ПДФО за ставкою 9% (пп. 167.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Додатково утримується військовий збір 5% (Закон України від 25.07.2024 №3619-ІХ). Обов’язок утримання і сплати податків покладається на підприємство як податкового агента (пп. 168.1.1 ПКУ). Якщо дивіденди виплачуються — податки сплачуються під час такої виплати, якщо лише нараховані — не пізніше 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

Процедурно спочатку визначається наявність нерозподіленого прибутку за даними бухгалтерського обліку (рахунок 441 відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99). Далі оформлюється протокол загальних зборів учасників із зазначенням суми дивідендів, періоду та строків виплати. На підставі цього рішення керівник оформлює внутрішній документ (наказ/розпорядження) і здійснюється нарахування, утримання податків та виплата.

Виплата дивідендів відображається у додатку 4ДФ єдиної звітності з ознакою доходу «109» із зазначенням сум нарахованого доходу та утриманих податків (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text).

В бухгалтерському обліку операції відображаються так:

Нараховано дивіденди — Дт 443 – Кт 671
Списано прибуток на виплату дивідендів — Дт 441 – Кт 443
Утримано ПДФО 9% — Дт 671 – Кт 641/ПДФО
Утримано військовий збір 5% — Дт 671 – Кт 642
Перераховано податки — Дт 641/642 – Кт 311
Виплачено дивіденди — Дт 671 – Кт 311

Якщо наприклад дивіденди становлять 100 000 грн, то ПДФО — 9 000 грн, військовий збір — 5 000 грн, до виплати залишається 86 000 грн, тобто по 43 000 грн кожному учаснику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!