Заголовок тимчасово відсутній

Ця операція називається "імпорт без ввезення, експорт без вивезення".

В якості документів мають бути:

1) договір на купівлю товару та на продаж товару, в яких будуть прописані умови постачання товару Вам, як покупцю, і від Вас як продавця.

2) первинні документи - інвойси, акти приймання передачі товару (можуть бути в електронній формі)

3) транспортні документи - як буде переміщуватися товар від Вашого постачальника до Вашого покупця

4) інші документи, передбачені договором.

Бухоблік

Проводки звичайні:
Дт 28 Кт 632 - купили у нерезидента № 1
Дт 362 Кт 702 - відвантажили нерезиденту № 2
Дт 312 Кт 362 - отримали кошти від нерезидента № 2
Дт 632 Кт 312 - оплатили за поставку нерезиденту № 1

За правилами бухобліку визначаєте фінрезультат у складі загального фінрезультату під оподаткування податком на прибуток.

Валютний контроль

Інструкція НБУ № 7 від 02.01.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%B1%D0%B5%D0%B7+%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82#w1_4):

"9. Банк завершує здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків:

...5) у разі імпорту продукції без її увезення на територію України - після зарахування грошових коштів від нерезидента на поточний рахунок резидента в банку в разі продажу нерезиденту продукції в повному обсязі за межами України (уключаючи кошти, переказані резидентом із власного рахунку, відкритого за кордоном, якщо розрахунки за продаж нерезиденту продукції за межами України здійснювалися через рахунок резидента, відкритий за кордоном, та резидентом подано документи іноземного банку, які підтверджують зарахування коштів від нерезидента за продукцію) або подання документів, що підтверджують використання резидентом продукції за межами України на підставі договорів (контрактів, угод), інших форм документів, що застосовуються в міжнародній практиці та можуть уважатися договором"

ПДВ

На нашу думку, в цій ситуації зовсім не буде ПДВ - ні при придбанні товару (немає ввезення в України - немає імпортного ПДВ) , ні при його продажу (немає вивезення в режимі експорту - немає ПДВ по ставці 0%).

1. Такі операції не є об`єктом оподаткування ПДВ

Відповідно за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;...

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, товари не ввозяться в Україну і постачаються за її межами. Відповідно, операція їх постачання не є об`єктом оподаткування ПДВ. На неї Ви не складаєте ПН.

2. Щодо відображення в декларації - на сьогодні немає однозначної відповіді на це питання, і ДПСУ це теж не пояснює.

Остання редакція форми декларації передбачає відображати в ряд. 5 зокрема "Операції, що не є об'єктом оподаткування".

Формально - ця операція не є об`єктом оподаткування. Тому мала б стояти в декларації. Проте, при заповненні додатку Д5 до ряд. 5 маємо в таблиці 1 дати посилання на норму ПКУ згідно якої операція не є об`єктом оподаткування. Перелік операцій що не є об`єктом оподаткування, визначені ст. 196 ПКУ. А в цій статті прямо ця операція (постачання товарів за межами митної території України) не визначена будь-яким пунктом.

З цього можна зробити висновок - операція в декларації не відображається.

Позиція ДПСУ в ІПК від 04.09.2019 р. N 19/6/99-00-07-03-02-15/ІПК:

"...операції з придбання товарів у нерезидента за межами митної території резидентом без їх фактичного ввезення на митну територію України та постачання іншому нерезиденту без їх фактичного вивезення відображенню в декларації не підлягають."

Проте, з того часу форма декларації змінилася, і рядок 5 називається тепер "Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування"

Тобто, по постачання послуг за межами України прямо вказано в цьому рядку, а постачання товарів за межами України можуть розглядатися як "Операції, що не є об'єктом оподаткування".

Але якщо продаж товарів за межами України ще якось можна показати в ряд. 5, то придбання товарів за межами України в декларації показати неможливо (не передбачені відповідні рядки).

За таких обставин - рекомендуємо отримати ІПК щодо відображення даної операції в декларації з ПДВ

3. Щодо розподілу вхідного кредиту за правилами ст. 199 ПКУ

Розподіл вхідного кредиту проводиться пропорційно частці використання придбаних товарів/послуг одночасно в оподаткованих і неоподаткованих операціях.

Для визначення частки використання роблять розрахунок в додатку Д6 в таблиці 1 використовуючи дані декларації з ПДВ, зокрема, і ряд. 5.

Оскільки операції в ряд. 5 декларації немає, то і частку не визначають (якщо немає інших неоподаткованих операцій). Відповідно і розподілу вхідного кредиту по ст. 199 ПКУ немає.

Щодо податку на прибуток

За правилами бухобліку визначаєте фінрезультат у складі загального фінрезультату під оподаткування податком на прибуток.

Можливі коригування фінрезультату на збільшення (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

1) якщо операція буде контрольованою - по п. 140.5.1, 140.5.2,

2) або якщо операція не контрольована, то можливі коригування "+30%" за п. 140.5.4, 140.5.5-1 ПКУ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!