Оподаткування кейтерингових послуг у готельному бізнесі: ставки ПДВ

Ставка 7% застосовується, якщо вартість харчування (наприклад, сніданок) включена до єдиної вартості послуги з проживання (пакетна пропозиція).
Ставка 20% застосовується, якщо послуги кейтерингу або харчування надаються окремо від проживання, за окремим рахунком або за вибором гостя (не включені в ціну номера).

Застосування ставки ПДВ 7% до послуг харчування (включаючи кейтеринг) у готельному бізнесі залежить від того, чи є харчування частиною єдиної послуги з проживання, чи воно надається як окрема послуга.

Згідно з нормами законодавства, ставка 7% застосовується до послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями (клас 55.10 КВЕД). Послуги харчування (сніданки, напівпансіон, повний пансіон) оподатковуються за цією ставкою лише за таких умов:

• Вартість харчування включена до вартості проживання. У рахунку гостя, акті наданих послуг або фіскальному чеку РРО зазначено одну позицію — «Послуги з проживання», і ця сума вже покриває харчування.
• Єдина ціна. Гість не має можливості відмовитися від харчування зі зменшенням ціни проживання (харчування є невід'ємною частиною пакета послуг).
• КВЕД. Послуги надаються суб'єктом, який має основний КВЕД 55.10.

Для безпечного застосування ставки 7% до харчування необхідно, щоб у первинних документах (рахунках, актах) та у внутрішніх наказах готелю було чітко зафіксовано, що харчування є складовою частиною послуги з проживання. Якщо в акті виконаних робіт послуги проживання та послуги харчування (кейтерингу) виділені окремими рядками з різною вартістю, податківці з високою ймовірністю вимагатимуть застосування 20% до рядка з харчуванням.

Попередній бухгалтер міг бути правий лише у тому випадку, якщо послуги кейтерингу були документально оформлені як частина вартості проживання. Якщо ж це окремі замовлення на харчування, ви повинні застосовувати ставку 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!