Заголовок тимчасово відсутній

Для списання основного засобу (ОЗ), такого як автомобіль, підприємство повинне дотримуватися встановленої процедури відповідно до п. 42 Методичних рекомендацій №561. Спершу керівник підприємства формує комісію, яка відповідає за:

Огляд об’єкта та визначення його непридатності до подальшого використання.
Встановлення причин списання, наприклад фізичний або моральний знос, поломки, неефективність ремонту.
Перевірку можливості подальшого використання окремих деталей, вузлів або матеріалів, які можуть бути отримані під час демонтажу.
Визначення осіб, які могли б бути відповідальними за передчасне вибуття активу (за потреби).
Складання акту на списання, де фіксується дата введення в експлуатацію, первісна вартість, нарахований знос, проведені ремонти, фактичний стан та причини вибуття ОЗ.
Цей акт, оформлений за типовою формою (наказ №818) або довільною, що містить усі обов’язкові реквізити згідно зі ст. 9 Закону про бухоблік, затверджується керівником підприємства. У ньому також зазначаються залишкові матеріали (металобрухт, вузли, деталі) і їхня оцінка.

Облік списання в бухгалтерії:

Списання зносу: Дт 131 Кт 105.
Списання залишкової вартості ОЗ: Дт 976 Кт 105 (якщо залишкова вартість є).
Оприбуткування матеріалів, отриманих від демонтажу (наприклад, металобрухту), здійснюється записом: Дт 209 Кт 746. Вартість таких матеріалів визначається за чистою вартістю реалізації або за оцінкою можливого використання, як це зазначено в п. 2.13 Методрекомендацій №2.
ПДВ при списанні основного засобу: Згідно з п. 189.9 ПКУ, ліквідація ОЗ розглядається як постачання, а база для нарахування ПДВ не може бути нижчою залишкової вартості. Якщо залишкова вартість становить 0 грн, але є звичайна ціна списаного об'єкта, податкові зобов’язання нараховуються на цю звичайну ціну. Проте якщо підприємство має документальне підтвердження знищення чи розбирання ОЗ (наприклад, акт на списання), ПДВ-зобов’язання не виникають.

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

"...у випадку ліквідації основних засобів у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов'язання з податку на додану вартість (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 Кодексу) у випадку подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, встановленою наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

При цьому Кодексом не визначено механізму подання платником податку контролюючому органу документів про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів. У зв'язку із цим платник податку може подати такі документи (копії документів) контролюючому органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису)." Оскільки механізму інформування законодавчо не передбачено, на практиці це означає, що підприємству потрібно мати документи про розбирання ОЗ та оприбуткування запчастин та брухту, та пред'явити їх при перевірці. У разі перевірки ці документи стануть підтвердженням коректності облікових операцій і відсутності податкових порушень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!