Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! 1 варіант ситуації: ТОВ - загальна система оподаткування, платник ПДВ (має 2-х засновників по 50% відповідно). Купує житлову нерухомість на вторинному ринку у фізичної особи, а потім перепродає фізичній особі. Перша купівля житлової нерухомості за рахунок внесених статутних коштів для подальшого продажу. Які податкові наслідки, а саме ПДВ, ПДФО, ПнП, ВЗ при подальшому продажі фізичній особі (угоди можуть бути 3-4 рази на рік) для ТОВ?

СК

Стефанія, консультант

експерт

03.12.2024 | 18:09

Очікує відповідь

Оподаткування операцій з продажу нерухомості регулюється ст. 172–173 ПКУ. Якщо ТОВ купує нерухомість у фізичної особи для подальшого продажу, воно виступає податковим агентом і зобов'язане утримати 18% ПДФО і 5% військового збору з доходу фізичної особи (ставка з момента вводу в дію Закону 4015), якщо не діє звільнення за п. 172.1 ПКУ. Продаж житлової нерухомості ТОВ фізичній особі звільнений від ПДВ відповідно до ст. 197.1.14 ПКУ. Однак це звільнення не означає відсутності обліку ПДВ. Відповідно до ст. 199 ПКУ, ТОВ має здійснювати пропорційний розподіл вхідного ПДВ за придбаннями подвійного призначення, які використовуються як у звільнених, так і в оподатковуваних операціях. Наприклад, витрати на утримання офісу, де здійснюються операції, пов’язані з продажем.

При складанні податкової накладної, пільгова операція має бути відображена з кодом пільги "14060423", кодом ставки "903" та умовним кодом товару "00103". У декларації з ПДВ ці операції зазначаються у рядку 5, та додатку Д5. Нереєстрація пільгової накладної призводить до штрафів відповідно до п. 120¹.1 ПКУ.

Додатково, при укладенні угоди купівлі-продажу нерухомості:

1% збору у Пенсійний фонд сплачує покупець відповідно до ст. 1 Закону №400/97-ВР;
1% державного мита сплачує продавець згідно зі ст. 3 Декрету №7-93.
Важливо: при укладенні угоди купівлі-продажу нерухомості потрібна обов’язкова оцінка майна відповідно до вимог Закону України «Про оцінку майна, майнових прав і професійну оціночну діяльність». Оціночна вартість використовується для визначення бази нарахування податків та зборів.

Квартира може обліковуватися:

У складі необоротних активів, утримуваних для продажу (НП(С)БО 27). Така нерухомість оцінюється за найменшою з балансової вартості або чистої вартості реалізації. Наприклад, якщо очікувана вартість продажу нижча за балансову, різниця списується на витрати.
Як інвестиційна нерухомість (НП(С)БО 32), якщо об’єкт утримується для отримання вигоди від зростання вартості чи оренди. У такому разі оцінка ведеться за справедливою вартістю або первісною вартістю (якщо справедливу визначити неможливо).
Вибір способу обліку впливає на оцінку активу та порядок обліку витрат. Однак податкові наслідки (ПДФО, військовий збір, податок на прибуток) визначаються незалежно від обраного способу обліку, оскільки дохід і витрати враховуються у фінансовому результаті за п. 134.1.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!