Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ постачальник товару на мережу. Деякі магазини мережі постраждали від обстрілів, в т.ч і товар. Мережа пропонує списати борги по знищеному товару. Які податкові наслідки при списанні такої дебіторки і ПДВ в ній? Потрібно доказувати, що це товар саме з цих маркетів, що саме наш товар постраждав? Дякую

ОК

Олександра, консультант

експерт

29.11.2024 | 14:32

Очікує відповідь

Якщо товари були продані мережам з відстрочкою платежу, то при передачі таких товарів нараховувались податкові зобов’язання . Якщо мережа не розраховується за товар, то списати заборгованість можна, якщо вона стане безнадійною відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Зокрема, відповідно до пп. «ж» - безнадійною є заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством.

Але мережа має документально підтвердити, що саме у наслідок форс-мажорних обставин у неї немає змоги виконати свої обов’язки по сплаті боргу. Щодо документального підтвердження податківці зазначали, що потрібно (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38929):

провести інвентаризацію;

звернутися до органів ДСНС, які мають скласти акт пошкодження майна із зазначенням причини;

звернутись до місцевих органів влади, які можуть додатково підтвердити факт знищення товарів;

здійснити всі можливі заходи з фіксації факту пошкодження майна (фото/відео зйомка).

Це роз’яснення діяло до 12.07.2024 та переведено до не чинних у зв’язку з уточненням. У цьому уточненні податківці зазначають що підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801) Тобто має бути сертифікат ТПП.

Таким чином, списати дебіторську заборгованість як безнадійну можна за умови надання мережами зазначених документів, з фіксаціє знищення товару постачальника.

Коригування податкових зобов’язань у разі списання дебіторської заборгованості не відбувається .

Кореспонденція рахунків для проведення списання заборгованості та відображення резерву буде наступною:

Якщо резерв сумнівних боргів (РСБ) було створено:

Дт 38 - Кт 36: для списання заборгованості за рахунок раніше сформованого РСБ.

Дт 944 - Кт 36: для відображення перевищення списаної заборгованості над сумою РСБ.

Якщо підприємство не створювало РСБ (наприклад, у випадку мікропідприємства згідно з НП(С)БО 25), то безнадійну заборгованість списують з балансу таким чином: Дт 944 - Кт 36.

Або ТОВ постачальник може простити борг мережі. У цьому випадку ПДВ також не коригується (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41101), підтверджувати, що саме товар підприємства був знищений у цьому разі не потрібно.

В обліку операція з прощення боргу відображається в залежності від наявності резерву сумнівних боргів (РСБ). Коли кредитор прощає борг, під який він створював РСБ, він відображає це:

або як Дт 38 – Кт 719 ;

або як Дт 944 – Кт 38 методом «червоне сторно» (уважаємо це проведення переважнішим), тобто коригує в обліку суму РСБ.І потім списує суму прощеного боргу на інші витрати операційної діяльності (інші витрати діяльності): Дт 949, 977 – Кт 36 ,

Якщо ж РСБ не створювався, тоді кредитор фіксує прощення боргу проведенням: Дт 944 – Кт 36.

Раді допомогти, звертайтесь ще!