Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. При поверненні переплати покупцю (дата передплати 24.12.2021 року) ми повертаємо кошти 30.12.2024. строк 1095 днів для РК сплив, чи може бути застосований штраф до продавця і покупця за неможливість зареєструвати цю РК. Що буде з моїм податковим зобов’язанням по декларації ПДВ? І що буде у покупця з податковим кредитом по декларації ПДВ? Буду вдячна за посилання на нормативні акти.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

28.11.2024 | 21:20

Очікує відповідь

У Вашому випадку Ви ніяк не зможете зменшити податкові зобов’язання з ПДВ. Але покупцю доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ.

Дійсно, у Вашому випадку Ви ніяк не зможете зменшити податкові зобов’язання з ПДВ. Адже ж згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ), «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування». Та без зареєстрованого РК постачальник ніяк не може зменшити податкові зобов’язання з ПДВ (п.п.192.1. ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ). Отже залишається тільки віднести суму ПДВ на витрати: Дт944 – Кт643. При цьому немає підстав для застосування штрафу за відсутність реєстрації такого РК – тому що немає перш за все технічної можливості зареєструвати, відповідно – немає і обов’язку реєстрації.

Щодо податкового кредиту покупця: він повинен нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – адже ж відбувається повернення коштів, і така операція не є використанням товарів/послуг у господарської діяльності.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України: «...у разі повернення суми попередньої оплати покупцю постачальник повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної. Розрахунок коригування не може бути зареєстрований в ЄРПН після сплину 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов’язок покупця щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

…Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то покупець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» (категорія ЗІР 101.15 коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту відповідь на питання «Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571 ).

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком « Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 р.: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok , адже це має бути корисною інформацією для покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!