Заголовок тимчасово відсутній

Питання: пояснення :наша організація оплатила згідно рахунку постачальнику за товар, але нам постачальник не виписав податкову накладну, ссилаючись на те, що у нас була заборгованість і вони зарахували гроші в рахунок заборгованості. Податкову виписали згідно видаткової накладної, а не згідно передплати. Порушено в цьому випадку правило першої дії? Облік у нас ведеться по рахункам. Тобто без різниці за що ми платимо та згідно якого рахунку? При перевірці мені податкова пояснювала зовсім по-іншому. Як вірно? А що тоді робити з податковою покупцю, яку заблокували , ссилаючись на відсутність такого товару на складі?

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.11.2024 | 23:05

Відповідь надано

Оскільки саме продавець виписує ПН, то саме він і визначає - по яким правилам він веде податковий облік по ПДВ - по окремим рахункам, чи в цілому по договору (зараховує оплати в хронологічному порядку на поставлені товари/послуги).

Проте, сторони можуть прямо прописати в договорі - по яким правилам будуть складатися ПН постачальником в рамках даного договору. Якщо цього в договорі немає, постачальник робить так, як прийнято у нього

ПКУ не регулює однозначно це питання.

Позиція ДПСУ ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.
Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.

…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.

У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ)..."

Якщо продавцю заблокували реєстрацію ПН, то покупець поки, нажаль, сидить без податкового кредиту.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!