Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ є платником ПДВ та податку на прибуток, застосовує податкові різниці. Уклало договір із нерезидентом на послуги з формування документів (оформлення митної декларації для проїзду через територію Молдови). Нерезидент зареєстрований в Молдові. Чи оподатковувати операцію податком із доходів нерезидента і за якою ставкою? Чи подавати додаток ПН до прибуткової деки і в якому рядку показати дохід? Як визначити місце постачання послуг? Чи потрібно нараховувати ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.11.2024 | 14:00

Очікує відповідь

На нашу думку, треба розуміти - чи це окремі послуги з оформлення документів, чи це складова послуги експедитора з оргназіації перевезення, чи нерезидент перевиставляє Вам послуги третьої особи.

Якщо це складова послуги експедитора, то:

1) податку на репатріацію немає (працює виключення на послуги п. 141.4.1 "к" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

Додатково - ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699)

В додатку ПН декларації з податку на прибуток не треба відображати

2) місце постачання - місце реєстрації покупця - Вас (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

тобто, маєте скласти та зареєструвати ПН на послуги нерезидента

Якщо це окрема послуга:

1) податку на репатріацію немає (працює виключення на послуги п. 141.4.1 "к" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), як і в попередній ситуації, бо це послуга, яка прямо не згадується в п. 141.4.1 ПКУ і потрапляє у виключення пп. "к".

2) ПДВ - все залежить від того, де буде її місце постачання:

- якщо вважати це юридичною послугою з оформлення документів, то місце постачання - місце реєстрації покупця - Вас (п. 186.3 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). тобто, маєте скласти та зареєструвати ПН на послуги нерезидента

- якщо вважати це послугою, яка прямо не згадується в ст. 186 ПКУ, то спрацює п. 186.4 ПКУ - місце постачання= місце реєстарції продавця. Тобто, Вам складати ПН не потрібно.

Якщо це послуга іншої особи, яку перевиставляє нерезидент

1) податку на репатріацію немає (працює виключення на послуги п. 141.4.1 "к" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), як і в попередній ситуації, бо це послуга, яка прямо не згадується в п. 141.4.1 ПКУ і потрапляє у виключення пп. "к" і не Ви а нерезидент відповідає за її оподаткування

2) ПДВ - все залежить від того, де буде її місце постачання:

- якщо вважати це юридичною послугою з оформлення документів, то місце постачання - місце реєстрації покупця - Вас (п. 186.3 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). тобто, маєте скласти та зареєструвати ПН на послуги нерезидента

- якщо вважати це послугою, яка прямо не згадується в ст. 186 ПКУ, місце постачання таких перевиставлених послуг визначається по суті цих послуг - або на митній території України, або ні.

На це вказує ДПСУ в ІПК від 23.04.2024 р. N 2285/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"Таким чином, у разі якщо в межах виконання договору транспортного експедирування експедитор отримує від нерезидента послуги з перевезення, то вартість таких послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику, оскільки згідно з пунктом 186.4 статті 186 розділу V Кодексу місцем постачання таких послуг не є митна територія України.
Якщо експедитором отримуються від нерезидента інші за своєю сутністю послуги, то порядок оподаткування операцій з постачання таких послуг залежить від визначення місця постачання таких послуг.
Якщо місцем постачання таких послуг є митна територія України, то отримувач послуг (експедитор) за операцією з постачання таких послуг зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання в порядку, визначеному статтею 208 розділу V Кодексу."

Вказане в ІПК підходить і для Вас, як отримувача послуг від нерезидента.

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!