Заголовок тимчасово відсутній

Добий день. Підприємство загальносистемник платник ПДВ планує реалізувати ОЗ-спец техніку за готівку отриману від фіз особи-засновника. Сума продажу не нижче балансової. Далі фіз особа-засновник планує продати цю спец техніку нижче вартості придбання іншій фіз особі. Чи є якісь особливості обліку у підприємства у разі реалізації ОЗ фізособі-засновнику? Які податкові зобовязання виникають у фіз особи-засновника, чи може він продати нижче вартості придбання? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

27.11.2024 | 10:36

Відповідь надано

Розглянемо окремо Ваші питання:

1) У разі продажу автомобіля засновнику потрібно притримуватись загальних правил оподаткування.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Податок на прибуток

Для цілей податку на прибуток при продажу об’єкта основних засобів (ОЗ) — автомобіля обов’язково проводити його експертну оцінку чинне законодавство не вимагає. Продажна ціна визначається в договорі купівлі-продажу.

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте авто фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) потрібно утримати ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:...

164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:...

е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".є

За звичайну ціну фіскали можуть узяти середньоринкову вартість автомобіля із сайта Мінекономіки . І якщо вартість, за якою автомобіль продається фізичній особі, виявиться нижчою за цю вартість, податківці визнають різницю у вартості додатковим благом фізичної особи — індивідуальною знижкою (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ) і вимагатимуть утримати ПДФО та ВЗ.

В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

В бухобліку:

Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість.
Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН на покупця
Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Документально:
1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання автомобіля з метою продажу
2. видаткова накладна на передачу покупцю.

2) Фізособа має право продати авто за буд-яку ціну.

Дохід, отриманий фізичною особою від продажу протягом звітного (податкового) року вантажного автомобіля оподатковується за ставкою ПДФО 5% та ВЗ 1,5%.

Фізична особа – резидент (продавець) під час оформлення договору відчуження іншій фізичній особі рухомого майна у вигляді вантажного автомобіля в органі, який здійснює реєстрацію (перереєстрацію) транспортних засобів або через товарну біржу, зобов’язана самостійно сплатити до бюджету за своєю податковою адресою податок на доходи фізичних осіб з доходу від продажу такого майна та подати Декларацію за відповідний звітний рік до 1 травня року, що настає за звітним ( п.173.1, п. 173.3, п. 173.4 ст. 173 Податкового кодексу України)

Раді допомогти, звертайтесь ще!