Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! В уточнюючій деклараціі з податку на прибуток при донарахування податку на прибуток помилково вказаний самоштраф 3%, який нарахований в картці платника. Підкажіть, будь ласка, чи є зараз механізм, щоб видалити цей самоштраф, на підставі дії мораторію на самоштрафи на період військового часу.Консультанти в податковій вівдповіли, що видалити самоштраф - неможливо, треба сплачувати.

ТК

Тамара, консультант

експерт

27.11.2024 | 15:25

Очікує відповідь

Загалом, дійсно механізму виправлення такої помилки не передбачено, але можна спробувати вийти з ситуації.

Дійсно, податківці проти скасування помилково сплаченого самоштафу. Їхня позиція щодо цього питання вже декілька років є непохитною: виправлення суми штрафних санкцій та пені в декларації з податку на прибуток не передбачено. Її вони вкотре висловили й у категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40721. Там податківці, зокрема, вказали: "При цьому виправлення суми штрафних санкцій та пені в Декларації не передбачено".

Загалом таку позицію можна вважати спірною. Адже у ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 сказано про самостійне виправлення платником податків виявлених ним помилок, що містяться в раніше поданій податковій декларації. І про жодні обмеження щодо виправлення помилок, допущених у розрахунку суми штрафу та/або пені, не йдеться. З огляду на це можна зробити висновок, що ПКУ не містить перешкод для виправлення помилок такого роду.

Інша річ, що сама форма декларації з податку на прибуток, а точніше алгоритм її заповнення, не передбачає такої можливості. До цього, напевно, й апелюють податківці.

Проте в цьому разі можна скористатися правом п. 46.4 ПКУ. Він говори, що якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам ПКУ, він має право зазначити про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації, а в разі потреби — подати разом із такою декларацією доповнення за довільною формою. Таке доповнення вважатиметься невід’ємною частиною декларації.

Отже, як варіант, самостійно скасувати зайво нараховані суми штрафу технічно можна в такий спосіб: подати ще одну уточнюючу декларацію з податку на прибуток, в якій:

- в основній частині (рядки 01–28) відобразити правильні показники, тобто продублювати показники, які вже були задекларовані при попередньому самовиправленні (тобто в попередньо поданій Вами уточненці);
- рядки 29, 30, 31 розділу «Виправлення помилок» не заповнювати;
- у рядок 33 розділу «Виправлення помилок» зазначити відповідну суму зайво нарахованого самоштрафу зі знаком «–».

Зауважимо, що податківцям навряд чи сподобаються такі нестандартні виправлення (але іншого варіанту немає взагалі), тож у доповненні до уточнюючої декларації з податку на прибуток слід пояснити свої мотиви. Водночас не забудьте поставити відмітку про факт подання доповнення у спеціально відведеному місці в декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!