Механізм нарахування дивідендів та нотаріальне завірення виплат

1. Механізм нарахування та виплати дивідендів?

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (якщо він один - рішення одноосібного власника), в якому вони мають затвердити фінансову звітність за той рік, за який буде виплата дивідендів, і в межах чистого прибутку за цей рік власники можуть направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Ст. 26 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Наприклад, протокол загальних зборів 11.03.2026 - нарахували дивіденди всім одночасно пропорційно їх оплаченим часткам в статутному капіталі.

В протоколі пишете:

"1. Затвердити фінансову звітність за 2025 рік з чистим прибутком в сумі ХХХХ грн.

2. Направити на виплату дивідендів за 2025 р. частину чистого прибутку в сумі АААА грн.

3. Розподілити дивіденди учасникам ТОВ "ВВВ" пропорційно їх часткам на МММММ (дата протоколу):

Петренко П.П. - 30 % - РРРРР грн.

Симиренко С.С. - 70 % - ККККК грн.

Виплату провести грошовими коштами за вирахуванням обов`язкових податків і зборів у строк не пізніше ССССС."

Виплачувати можна окремим особам в різні дні.

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5). Код виплати - 109

Податки платять в той же день, що і виплачують дивіденди

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

ПДФО - 5 % (якщо фірма на загальній системі) або 9 % якщо фірма на Єп на зараз (на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ). військовий збір - 5 %

Куди платити ПДФО

При виплаті дивідендів є особливості при сплаті утриманих податків з фізособи-учасника:

ПДФО - сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу

11010400 - "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата"

11011000 - Військовий збір

2. Рішення при виплату девідендів не повинно нотаріально завірятися?

Ні, чинне законодавсвто не вимагає нотаріальної форми для рішення учасників по виплаті дивідендів.

Додатково - https://7eminar.ua/news/12439-dividendi-fizosobam-pravila-viplati-oblik-podatki-ta-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!