Заголовок тимчасово відсутній

Механізм виправлення помилок минулого року та поточного - різний.

Як ми зрозуміли із запитання, Ви, зокрема, в бухобліку не відобразили витрати за минулий та поточний рік. Тому під час відповіді будемо виходити саме з цього.

У бухобліку спосіб виправлення помилок минулого року та поточного відрізняється. Так, якщо мова йде про минулорічну помилку, яка вплинула на фінрезультат, то в такому разі її слід виправляти за правилами п. 4 НП(С)БО 6 -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text. Там сказано, що помилки, допущені під час складання фінансових звітів у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

У Вашому випадку у бухзаписах це можна показати так: Дт 44 Кт 631 або 685.

Підставою для такого запису слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160).

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Отже, Вам треба розкрити суть цієї помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, витрат, які Ви, судячи із запитання, минулого року не показали, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) у примітках до поточної річної фінзвітності (тобто тої, яку будете складати за 2024 рік).

Також відмітимо, що відповідно до ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237 підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин.

Отже, Вам ще доцільно буде скласти "виправлену" фінзвітність за минулий рік і повторно переподати її (зокрема, в податкову) чи переоприлюднити її (звичайно, якщо вона в принципі підлягає оприлюдненню) в той самий спосіб, як Ви це робили із фінзвітністю, яку зараз уточнюєте (ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік).

Помилку за I півріччя 2024 року Ви можете виправити шляхом додаткового бухпроведення. Так, у періоді, в якому виявлено помилку, складіть бухдовідку, вкажіть в ній причину помилки, і зробіть в ній запис: Дт 91, 92, 93, 94 Кт 631 або 685. Витратний рахунок беріть той, на який мали бути списані недопоказані витрати. Після того, як Ви проведете таку бухдовідку, помилка нівелюється.

Оскільки Ви платники податку на прибуток, то звичайно ж Вам доречно виправити таку помилку ще й в прибутковому обліку. При цьому, оскільки мова йде не про одну помилку, то краще їх виправляти через уточненки до декларації з податку на прибуток (ст. 50 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n1258). При цьому із такими уточненками Вам слід буде переподати в податкову, як ми вже вказали, й фінзвітність за "помилковий" 2023 рік і за I півріччя 2024 року (і, вочевидь, її доцільно складати вже у правильному вигляді).

Зверніть увагу, якщо обговорювані витрати у Вас в бухобліку були відображені, просто податківці їх зняли в податковому обліку з якихось інших причин (наприклад, не було первинки чи були недоліки в первинці тощо), то в такому разі в бухобліку Вам нічого виправляти не потрібно, а от уточненки до "помилкових" декларацій треба подати (якщо Ви бажаєте відновити такі витрати в податковому обліку).

Раді допомогти, звертайтесь ще!