Заголовок тимчасово відсутній

Виникнення оподаткування буде залежити від визнання виданих черевиків спецвзуттям (ЗІЗ)

За локальними документами з охорони праці маєте визначити, чи є робочі черевички для такої категорії працівників засобами індивідуального захисту. Від цього буде залежати оподаткування.

На роботах із шкідливими та небезпечними умовами праці, а також роботах, пов’язаних із забрудненням або несприятливими метеорологічними умовами, працівникам видаються безплатно за встановленими нормами спеціальний одяг, спеціальне взуття та інші засоби індивідуального захисту (ЗІЗ) (ст. 8 Закону України «Про охорону праці» від 14.10.1992 № 2694-XII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2694-12#Text

Спецодяг (ЗІЗ) є схожим до санітарно-гігієнічного одягу. Приміром, ті ж самі черевики один у різних підприємств може бути і як ЗІЗ, і як санітарно-гігієнічний одяг. Ключове тут – атестація робочого місця за шкідливими та небезпечними умовами, в ході якої визначається і перелік небезпек і складається таблиця ризиків (п. 11 розд. ІІІ і Додаток 4 Мінімальних вимог № 1804 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1494-18#n269 ).

При придбання черевик за зареєстрованою ПН формується податковий кредит. Передача черевиків як спецвзуття не призводить до виникнення компенсуючих податкових зобов’язань. Це використання в госпдіяльності.

Згідно з пп. 165.1.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 вартість спеціального одягу, спеціального взуття та інших ЗІЗ, якими роботодавець забезпечує працівника відповідно до Закону № 2694, не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника. Не потрібно обкладати ПДФО, відповідно ВЗ, вартість безоплатно виданих ЗІЗ, якщо їх видають:

- підприємства-роботодавці своїм працівникам;

- відповідно до Закону № 2694;

- за типовими і галузевими нормами відповідно до Мінімальних вимог (№ 1804).

В такому разі в 4 ДФ ознака неоподатковуваного доходу «136».

Вартість виданих працівникам відповідно до чинних норм ЗІЗ не належить до фонду оплати праці (п. 3.19 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text ). Отже, вартість ЗІЗ у межах установлених норм не є об’єктом для нарахування ЄСВ.

Якщо підприємство не доведе, що черевики це спецвзуття (ЗІЗ) для цих категорій працівників, то їх передача:

- призведе до потреби формування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ за п. 198.5 ПКУ;

- оподаткування ПДФО як допблаго із коефіцієнтом 1,219512. ВЗ без коефіцієнта. Ознака оподатковуваного доходу в 4 ДФ –«126».

Відповідно виникатимете ЄСВ на вартість черевиків (без коефіцієнта).

Раді допомогти, звертайтесь ще!