Заголовок тимчасово відсутній

Якщо за непогашеним зобов’язанням не закінчився термін позовної давності (а терміни зупинені згідно зі ст. 12 та ст. 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ з березня 2020 року), але підприємство хоче списати таку дебіторську заборгованість через впевненість у її неповерненні, дії підприємства наступні:

Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку – боржника шляхом:

направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення,
укладення відповідного договору,
або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу.
Кредитор також повинен включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок із таких доходів і відображає їх у річній податковій декларації про майновий стан та доходи.

Якщо кредитор не повідомив боржника про прощення (анулювання) боргу в порядку, визначеному п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ, то він зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Водночас, відповідно до п.п. 165.1.55 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку:

основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності в сумі, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. У 2024 році це становить 1775 грн (7100 грн мінімальної зарплати × 25%).
У такому разі підприємство, як податковий агент, має надіслати повідомлення платнику податку. Якщо виникає оподатковуваний дохід, платник податку самостійно подає декларацію та сплачує податок із суми, що перевищує 1775 грн, за основним боргом. Підприємство подає неоподатковувану суму з ознакою доходу 189, а решту – з ознакою 126 (без утримання податків).

У протилежному випадку, якщо боржника не повідомлено, підприємство саме сплачує податки як податковий агент. У такій ситуації платник податку декларації не подає. Прощена сума основного боргу у неоподатковуваній частині відображається за ознакою доходу 189, а оподатковувана частина – за ознакою 126 із податками. Податки в цьому разі сплачуються підприємством за власний рахунок. Термін спалти податків - за 168.1 ПКУ - не пізніше 3 робочих днів із дня виникнення доходу в негрошовій формі, тобто, із дня списання заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!