Заголовок тимчасово відсутній

Юр. лицо согласно НП(С)БО 10 как предприятие-малодоходник (плательщик налога на прибыль 18%) обязано создавать резерв сомнительных долгов. Резерв не создавался. На сколько правомерно такому предприятию списать безнадежные долги за счет расходов на счет 944, без создания резерва. Что делать с долгами, которые следовало списать в предыдущие года, списывать через исправление ошибок по НП(С)БО 6 через нераспределенную прибыль на начало отчетного года?

ТК

Тамара, консультант

експерт

26.11.2024 | 17:03

Очікує відповідь

Резерв сумнівних боргів створюють, коли виникають підстави для цього.

1. У бухобліку резерв сумнівних боргів створюють щодо сумнівної поточної дебіторської заборгованості, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу) - п. 7 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29. Поруч з цим, сумнівним боргом вважають поточну дебіторську заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

Поняття "існує невпевненість її погашенні боржником" досить суб'єктивне. Тобто може не бути ніяких чітких сигналів у тому, що борг сумнівний, а потім раз і контрагент ліквідувався. Окрім того, критерії сумнівності кожне підприємство вправі розробляти свої.

Також слід відмітити, що, наприклад, під "товарну" заборгованість (тобто за виданим авансом) резерв сумнівних боргів взагалі не створюють. Адже в п. 7 НП(С)БО 10 сказано, що резерв сумнівних боргів формують під поточну дебіторську заборгованість, яка є фінансовим активом (окрім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу). Згідно з п. 4 НП(С)БО 13 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#Text фінансовим активом, вважають, зокрема, контрактом, що дає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства. Відтак формально резервуванню підлягає лише заборгованість, за якою мають бути отримані грошові кошти та їх еквіваленти. А ось для "товарної" дебіторки резерв сумнівних боргів не створюють.

Окрім цього, п. 11 НП(С)БО 10 допускає списання безнадійної дебіторки на витрати (наприклад, коли резерву не достатньо).

Отже, на наш погляд, ніяких податкових наслідків за нестворення резерву сумнівних боргів бути не може. Адже в цьому разі Вами не показано витрати. Тому навряд чи податківці їх Вам самотужки будуть донараховувати.

Відповідно, якщо резерв сумнівних боргів не створювався, то у періоді визнання заборгованості безнадійної її списують так: Дт 944 Кт 361, 371.

2. Так, якщо безнадійна дебіторка мала бути списана у минулих роках, але Ви цього помилково не зробили, то тепер треба виправляти помилку. Для цього варто скласти бухдовідку із записом: Дт 44 Кт 361, 371 - див. п. 4 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38. При цьому в такому разі Вам варто виправити помилку й у прибутковому обліку, шляхом подання уточненки або додатка ВП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!