Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство у 2023р. було Великим платників податків, у 2024 повернулось до податкової за місцем обліку (не є ВПП в 2024). Питання при поданні декларації з прибутку за 2023рік підприємство у додатку рі п. 3.2.4 переносяться збитки за 2022рік у повному обсязі чи 50% ,як великий платник податків?

ТК

Тамара, консультант

експерт

21.11.2024 | 17:14

Очікує відповідь

У декларації з податку на прибуток за 2023 рік Ви мали показати лише 50 % податкового збитку за 2022 рік.

У запитанні Ви вказали, що у 2023 році Ви були великими платниками податку на прибуток. А раз так, то Вам слід було в такому разі застосовувати абз. 2 та абз. 3 пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Там сказано: "Великі платники податків зменшують фінансовий результат до оподаткування на частину суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років до повного його погашення у такому порядку.

Великі платники податків мають право зменшувати фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років".

Отже, у рядку 3.2.4 додатка РІ декларації з податку на прибуток за 2023 рік Ви могли вказати лише 50% від податкового збитку, задекларованого Вами у 2022 році.

Разом з тим, оскільки з 2024 року Вас уже не внесено до Реєстру великих платників податку на прибуток, то в деці за цей рік (тобто 2024 рік) Ви вже можете доврахувати всю суму такого збитку. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 22.04.2024 р. № 2200/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК податківці вказували: "Отже, у разі якщо платника податків, який застосовував обмеження для великих платників податків, передбачені п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу, у 2022 та 2023 роках під час перебування в Реєстрі великих платників податків, а на 2024 рік його виключено зданого Реєстру, то у звітних періодах 2024 року на нього не поширюються вищенаведені обмеження, і він може врахувати у рядку 3.2.4 додатка PI до рядка 03 РІ Декларації за звітні періоди 2024 року суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (залишки частини суми (50 відсотків) від’ємного значення об’єкта оподаткування), за рахунок якої не було зменшено позитивне значення об’єкта оподаткування відповідних податкових (звітних) років."

Раді допомогти, звертайтесь ще!