Заголовок тимчасово відсутній

Так, ТОВ на ЗС може укласти договір з ФОП на 3 групі ЄП про надання послуг з вивчення англійської мови.

У ФОП повинен бути зареєстрований КВЕД 85.59 – Інші види освіти, н.в.і.у. ФОП повинен надати рахунок на оплату, акт наданих послуг на таке навчання, а також копію Витягу з ЄДР про реєстрацію ФОП і про наявність у нього зареєстрованого КВЕД 85.59. На підставі таких первинних документів ЮО на ЗС включає оплату за такі послуги до своїх витрат.

Оплата послуг з вивчення англійської мови працівникам є додатковим благом, яке виплачується працівникам. Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 , до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (21300,00 грн у 2024 році (7100,00 грн х 3 місяці).

Отже, звільняється від сплати ПДФО оплата за навчання працівника, яка сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів в сумі, що не перевищує 21300 грн за кожний місяць навчання.

На підставі п. 1.2 та 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, оплата у межах зазначеної суми витрат на навчання не включатиметься і до бази оподаткування ВЗ.

При недотриманні цих умов та в частині перевищення суми, визначеної п. 165.1.21 ПКУ, кошти, сплачені роботодавцем за навчання працівника, будуть вважатися додатковим благом та оподатковуватися ПДФО та ВЗ. Суму сплачену за навчання на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів потрібно відображати у додатку 4ДФ єдиної звітності за ознакою доходу «145», а суму перевищення – «126».

У випадку, якщо мовні курси надаватимуть не спеціальні навчальні заклади, то вся сплачена сума підпадатиме під оподаткування ПДФО, оскільки ця важлива умова не виконується. При цьому, вся сума сплачена за такі курси, збільшена на натуральний коефіцієнт, потрапить до бази оподаткування ПДФО такого працівника. І в додатку 4ДФ єдиної звітності вся сума сплачена за курси відображатиметься за ознакою доходу «126». Також сума сплачена за вивчення англійської мови працівником також оподатковується ВЗ без застосування натурального коефіцієнту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!