Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Приватне підприємство під час інвертаризації виявили, що віднесли до основних засобів об'єкт, який мав бути віднесений до запчастин. Протягом року нараховували амортизацію. Підкажіть, будь ласка, як при складанні річної звітності( Баланс та Декларація на прибуток) виправити цю помилку?Як документально оформити перенесення об'єктів з основних засобів до запчастин або до інших НМА. Дякую.

ТК

Тамара, консультант

експерт

21.11.2024 | 11:47

Очікує відповідь

Означену помилку можна, на наш погляд, виправити методом "червоного сторно".

1. У даному разі, судячи із запитання, мова йде про виправлення помилки поточного року. Щоб виправити подібного роду помилки, достатньо внести виправлення до первинних облікових документів та регістрів бухобліку поточного звітного періоду. При цьому, виправлення проводять в тому місяці звітного періоду, в якому виявлено помилку.
Відповідно до п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160 помилки в регістрах бухоліку за минулий звітний період виправляють способом сторно. Цей спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки, в яку помилку (сума, кореспонденція рахунків) заносять червоним чорнилом, пастою кулькових ручок тощо або зі знаком «мінус», а виправлення (сума, кореспонденція рахунків) заносять чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Внесенням цих даних до регістру бухобліку у місяці, в якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображається правильна сума і кореспонденція рахунків бухобліку.
До речі, бухдовідка, яку в такому разі слід складати, має наводити причину помилки, посилання на документи та регістри бухобліку, в яких допущено помилку, і її підписує працівник, який склав довідку, та після її перевірки - головний бухгалтер.
Отже, у Вашому випадку треба скласти бухгалтерську довідку. В ній треба відобразити проводки Дт 15 Кт 631 та Дт 10, 11 Кт 15 методом "червоного сторно". І одночасно з цим показати проводку: Дт 207 Кт 631 (звичайним способом). Як наслідок, неправильні проводки анулюються, а залишається тільки правильна.

Також зауважимо, що в запитанні ще вказано, що протягом року нараховувалася амортизація (хоча, судячи з усього, її не мало би бути). Тому в бухдовідці Вам ще треба зробити запис: Дт 23, 91, 92, 93, 94 (рахунок ставите той, на який Ви списували таку амортизацію) Кт 13 методом "червоне сторно".

Відповідно, провівши по обліку таку бухдовідку все стане на свої місця. І якщо Ви річні платники податку на прибуток (тобто деку подаєте лише раз на рік), то уже в такій річній деці Вами буде враховано правильний фінрезультат. Якщо ж Ви квартальні платники, то Вам слід уточнити коден період, коли Ви нараховували амортизацію, хоча не мали б цього робити. Тобто в такому разі Вам варто подати три уточненки.

2. Документом, на підставі якого Вам треба зробити таке перенесення буде бухдовідка, про яку ми вже вказали. Окрім цього, Вам треба закрити інвентарну картку, якщо Ви її відкривали під основний засіб, який таким не є, а також анулювати акт введення в експлуатацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!