Заголовок тимчасово відсутній

Підкажіть будь ласка як правильно відобразити помилкову ПН в декларації з ПДВ. Якщо я правильно розумію, то відображати її в декларації не потрібно, так само як і коригуючую. Але ПН і РК складено в різних періодах і сума ПДВ зазначена в ПН після коригування відображається в сумі перевищення, і відповідно зменшує податковий кредит. Чи я маю відобразити все в деклараціях за відповідні періоди? дякую

СК

Світлана, консультант

експерт

19.11.2024 | 17:42

Очікує відповідь

Дійсно, помилкові ПН та РК до них не підлягають відображенню в декларації. Адже відповідно до п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (маються на увазі первинні документи, які підтверджують гсподарську операцію).

Відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868 "якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності також не включається."
Проте, оскільки помилкова ПН виписані і зареєстровані в різних звітних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК зменшується реєстраційний ліміт і виникає показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації).

Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації у рядку 7 декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за звітний період не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!