Заголовок тимчасово відсутній

Найперше, під час ухвалення рішення про прощення означеної заборгованості, доречно відкоригувати нараховани по ній резерв сумнівних боргів.

Тобто спочатку у бухобліку Вам варто зробити запис: Дт 38 Кт 719 (див. Інструкцію № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n434). Далі списання прощеної поворотної фіндопомоги в бухобліку показуйте так: Дт 977 Кт 377.

У прибутковому обліку Вам в цьому разі слід застосовувати коригування із пп. 139.2.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685. Там сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід зменшувати на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ. Для цієї різниці передбачено рядок 2.2.2 додатка РІ. Завдяки цьому коригуванню нівелюється доход, відображений під час зменшення резерву сумнівних боргів.

Також Вам слід застосувати коригування із пп. 139.2.1 ПКУ. Згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від списання дебіторки понад такий резерв (якщо його не вистачило або він не створювався). Для цього передбачено рядок 2.1.3 додатка РІ. Завдяки цьому коригування нівелюються витрати, відображені під час списання за дебетом субрахунку 977.

А от другої зменшуючої різниці, передбаченої пп. 139.2.2 ПКУ, на суму прощеної дебіторської заборгованості не буде. Адже зменшувати фінрезультат надавач ПФД може лише на суму заборгованості, яка є безнадійною відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ. Тож якщо надавач ПФД простив заборгованість, яка не є безнадійною (а скоріш за все у Вас вона не безнадійна у розумінні пп. 14.1.11 ПКУ), він повинен буде прибрати свої витрати із об’єкта оподаткування податком на прибуток. Зменшити об’єкт оподаткування податком на прибуток (через рядок 2.2.3 додатка РІ) на суму такої заборгованості не можна.

Окрім цього, на думку податківців, прощення заборгованості за ПФД трансформує її в безповоротну із потенційною необхідністю за стосування коригування із пп. 140.5.10 ПКУ (див, наприклад, ІПК ДПСУ від 17.03.2023 р. № 563/ІПК/99-00-21-02-02-06). Проте у Вашому випадку різниця із пп. 140.5.10 ПКУ, на наш погляд, не повинна спрацьовувати. Адже в цій нормі сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), зокрема, платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування). Формально вартість списаної ПФД у Вас буде в бухобліку відображена у складі витрат. Але Ви їх нівелюєте за допомогою коригування із пп. 139.2.1 ПКУ (рядок 2.1.3 ПКУ). Тому загалом означене списання (в т.ч. й через застосування різниць із п. 139.2 ПКУ) не впливатиме Вам на фінрезультат. Тому повторно знімати одні ж і ті витрати не логічно. Хоча, зважаючи, на певну неврегульованість цього питання, рекомендуємо отримати додатково ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!