Заголовок тимчасово відсутній

Формально це скоріш за все не господарська діяльність.

Адже згідно з пп. 14.1.36 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 господарська діяльність розтлумачена як діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Навряд чи вручення подарунків дітям співробітників можна розцінювати як діяльність спрямовану на отримання доходу. Такий захід носить скоріш соціальний характер.

Однак, попри це, у прибутковому обліку (навіть, якщо Ваше підприємство - коригувальний платник податку на прибуток) означену операцію Вам слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ не передбачено жодних спецправил (в т.ч. податкових коригувань) щодо таких операцій.

У бухобліку вартість, виданих подарунків, слід списати на витрати. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 209.

Податок на доходи та військовий збір з означених подарунків скоріш за все теж не доведеться утримувати. Адже пп. 165.1.39 ПКУ дозволяє вивести із складу оподатковуваних податком на доходи доходів фізичної особи негрошові подарунки, вартість яких не перевищує у 2024 році не перевищує 1775 грн з розрахунку на місяць. Із цієї ж суми не утримують і військовий збір (п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). При цьому для цілей оподаткування вартість негрошового подарунка визначайте за звичайними цінами (п. 164.5 ПКУ).
Щоправда, навіть в таком разі Вам доведеться відображати інформацію про виплачений неоподаткований доход у формі № 4 ДФ до Об'єднаного розрахунку (а для цього Вам треба мати дані про реєстраційний номера платника податків, всіх дітей, яким Ви роздасте подарунки, звичайно, якщо по документах отримувачем подарунку буде саме дитина, а не її батьки), застосовуючи ознаку доходу "160".

Щодо ПДВ, то контролери вже давно висловлюють думку, що безкоштовну передачу товарів/послуг слід обкладати ПДВ у загальному порядку. Тобто за такою операцією необхідно нараховувати ПДВ як при звичайному постачанні на території України (виняток перевіряльники роблять лише для тих безоплатно переданих товарів/послуг, вартість яких потрапила до бази обкладення ПДВ інших товарів/послуг ) - пп. 14.1.185, пп. 14.1.191, п. 185.1 ПКУ. Своєю чергою додатково нараховувати в такому разі ще й компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ не треба. Таку позицію висловлено, зокрема, в ІПК ДПСУ від 23.07.2020 р. № 3020/ІПК/99-00-05-05-02-06, ІПК ГУ ДПС у Львівській області від 30.06.2020 р. № 2607/ІПК/13-01-04-01-10.

Отже, безоплатне постачання новорічних подарунків скоріш за все потягне за собою нарахування податкових зобов’язань з ПДВ. За базу оподаткування тут слугуватиме договірна ціна, але не нижче ціни придбання подарунків (п. 188.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!