Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! було зроблено помилку в 2022 році: списана дебіторська заборгованість (в наказі у зв'язку з закінченням терміну позовної давності) в бух.обліку. Були на спец.ЄП-2% в 2022 році, тобто списана ДЗ тільки в фін.звітності. Як виправити і чи потрібно? Які наслідки?

СК

Стефанія, консультант

експерт

19.11.2024 | 12:26

Очікує відповідь

Підприємство мало право списати дебіторську заборгованість у бухгалтерському обліку на підставі п. 11 НП(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" як таку, щодо якої існує впевненість у її неповерненні.
Однак причиною списання не може бути завершення строку позовної давності, оскільки відповідно до п. 12, 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ строки позовної давності були зупинені з березня 2020 року. Якщо в наказі була вказана ця причина, її слід виправити. Причиною має бути "впевненість у неповерненні". Це виправлення стосується лише документації та не впливає на вже проведені операції чи подану фінансову звітність.

Наслідки залежно від системи оподаткування:
Єдиноподатник (спец. ЄП, 2%):

У 2022 році підприємство перебувало на спец. ЄП (відповідно до п. 19 підрозділу 10 розділу XX ПКУ), тому списання заборгованості вплинуло лише на бухгалтерський облік. Податковий облік для податку на прибуток у цей період не вівся.
Жодних податкових наслідків чи коригувань не потрібно.
Платник податку на прибуток (загальна система):

Якщо після повернення на загальну систему підприємство стало малодохідним платником податку на прибуток і не коригує податкові різниці, списана заборгованість впливає лише на фінансовий результат (зменшує його).
Для високодохідних платників податку на прибуток або тих, хто добровільно коригує податкові різниці, списання дебіторської заборгованості регулюється п. 139.2.1 ПКУ. У такому випадку:У бухгалтерському обліку списання зменшує фінансовий результат;
У податковому обліку здійснюється збільшення фінансового результату на суму списаної заборгованості, яка не відповідає критеріям п. 14.1.11 ПКУ (безнадійна заборгованість).

Ваш випадок:
У 2022 році підприємство перебувало на спец. ЄП. Податкові наслідки відсутні, оскільки податковий облік для податку на прибуток у цей період не вівся.
У бухгалтерському обліку списання заборгованості на підставі впевненості у неповерненні було правомірним, якщо це професійне судження керівника. Однак причина "завершення строку позовної давності" у наказі є некоректною, оскільки строки були зупинені.
Виправте причину списання в наказі, вказавши "впевненість у неповерненні". Жодних інших виправлень у бухгалтерському або податковому обліку робити не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!