Заголовок тимчасово відсутній

Оренда може бути тільки платною (глава 58 ЦКУ), позичка — безоплатна. При цьому, договір оренди з фізичною особою має бути укладений з нотаріальним посвідченням (ст799 ЦКУ), інакше він недійсний.

Отже, при укладанні договору оренди через нотаріуса, з орендною платою, остання нараховується щомісячно та сплачується з утриманням податків, ознака доходу в 4ДФ — 127.

При укладанні договору позички - звітування немає.

В обох випадках має бути акт приймання-передачі майна. На підприємстві має бути розпорядчий документ про використання автомобіля — положення, наказ, порядок тощо. Це важливо для того, щоб можна було враховувати витрати на утримання такого автомобіля як господарські. Мають бути встановлені норми витрат пального (базові або розроблені самостійно, затверджені наказом), встановлені необхідні коригувальні коефіцієнти для різних умов експлуатації. Поїздки на цьому авто мають фіксуватися подорожніми листами, згідно з якими власне і списується пальне (в бухгалтерію передається подорожній лист, складається бухдовідка або акт, в якому розраховується списання пального за нормами, фіксується перевитрата, якщо є). Напрямок витрат визанчається за сферою використання такого авто.

Коли автомобіль використовується поза межами підприємства в особистих цілях, дійсно виникає досить складна ситуація. Але в цьому разі можливо обліковувати це як додаткове благо — тобто продовжувати вести подорожні листи і на "негосподарські" поїздки, списувати пальне, складати на таку кількість пального компенсуючі податкові накладні за ст. 198.5 ПКУ, а на особу, якій надані безоплатні послуги у вигляді транспортного засобу для особистих поїздок, нараховувати додаткове благо у розмірі звичайної ціни оренди ТЗ в подібних співставних умовах. ПДФО з натуральним коефіцієнтом та військовий збір перераховуються в бюджет, а потім утримуються із зарплатних виплат після утримання основних податків. Також, за свій рахунок підприємство має нараховувати ЄСВ, оскільки додаткове благо працівнику — це завжди фонд оплати праці (Інструкція №5, інші заохочувальні та компенсаційні виплати).

Щодо ПДВ — слід компенсувати податковий кредит на негосподарське використання частини пального,у кількості, визначеної за подорожніми листами у вихідні чи після роботи.

Щодо податку на прибуток — тут не буде податкових різниць, оскільки додаткове благо надається фізичній особі, яка є платником ПДФО (п. 140.5.10 ПКУ), а по "негосподарським" витратам податкових різниць ПКУ не містить, вони обліковуються згідно з бухобліком.

У колективному договорі, трудовому договорі або окремому розпорядженні слід зазначити, що певній посаді (чи конкретно цьому працівнику) може бути надано як заохочення додаткове благо, яке є частиною заробітної плати, у вигляді безоплатного використання автомобіля для задоволення особистих соціальних потреб. Наскрізне ведення подорожніх листів, тобто і в господарському, і в негосподарському використанні, зробить облік пального прозорим та убезпечить від податкових претензій. Головне, щоб використання автомобіля в особистих цілях було саме послугою, яку надає підприємство працівнику, а не використання працвником власного автомобілю (коли позичка чи оренда "на паузі") з пальним, яке належить підприємству, всередині. Це абсолютно неприйнятно, оскільки має ознаки передачі плаьного, а отже реалізаціїї.

Раді допомогти, звертайтесь ще!