Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!ТОВ заг.сист.На заказ друкуємо настільні та настінні календарі на 2025р.які містять нашу назву,телефони та адресу фірми та логотип товару який ми продаємо(імпортні виробів мед.призначення) далі ці календарі будемо роздавати нашим покупцям без ідентифікації ,просто додаємо в ящик з товаром, та використовувати для власного користування та/або роздавати потенційним покупцям нашими менежерами при особистих зустрічах та презинтаціях нашого товару. Чи потрібно в нашому випадку реєструвати компенсуючу ПН, якщо так то в якому періоді коли отримано ТМц жоврень 2024р, чи помірі роздачи та списання? Дякую

ЮК

Юрій, консультант

експерт

07.11.2024 | 16:19

Відповідь надано

Так, у Вашому випадку виникає необхідність нарахування ПДВ на суму перевищення фактичної ціни постачання (яка дорівнює нулю) над вартістю придбання. І це потрібно робити в період безоплатної передачі потенційним покупцям. Разом з тип якщо такі календарі не передаються, а залишаються на підприємстві – підстави для нарахування ПДВ немає.

Справа в тому що, що при безоплатної передачі такого товару (календарів) все одно відбувається операція з постачання товару: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Тому і виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ), незалежно від того, з ПДВ придбаний товари чи ні.

Також слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дату складення акту списання календарів, розданих потенційним покупцям, Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість розданого рекламного матеріалу. Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Є відповідне роз'яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575506.html , роз’яснення ПМУ ДПС по роботі з великими платниками податків « Особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)» опубліковано 23.02.2022 року.

Разом з тим якщо календарі залишаються на підприємстві – має ніяких підстав для нарахування компенсуючого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!