Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. У ТОВ (платник ПДВ та податку на прибуток) після списання авто залишились запчастини та металобрухт. Металобрухт обліковується на рахунку 209.
Запчастини були використані для ремонту наявних авто. Металобрухт знаходиться в гаражі, так як в нашій місцевості немає підприємств,що приймають металобрухт. Домовились з компанією, що займається утилізацією відходів, що вони приймуть його для утилізації. Питання, як правильно списати даний металобрухт, чи виникають податкові зобов'язання?
Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

07.11.2024 | 21:36

Очікує відповідь

При постачанні металобрухту Вам мають за нього заплатити певну ціну. Для Вас це буде реалізацією металобрухту.

На цю операцію Ви маєте скласти та зереєструвати ПН як на пільгову поставку (п. 23 пр. 2 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n8035).

В момент реалізації металобурху умовних ПЗ не нараховують.

Але якщо в місяці реалізації металобрухту будуть ще інші оподатковані операції, то у Вас виникає обов`язок розподілу вхідного податкового кредиту по товарам/послугам "подвійного призначення" за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n4967):

1) спочатку визначаєте частку використання - частку пільгових поставок в обсязі всіх поставок даного місяця. Розрахунок частки робите в додатку Д5

2) нараховуєте умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ на той вхідний кредит "подвійного призначення", який віжповідає такій частці.

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"..., якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!