Заголовок тимчасово відсутній

Чи може постачальник складати податкові накладні на покупця, що здійснює оплату за рахунок бюджетних коштів, за загальним правилом першої події, або має в обов'язковому порядку застосовувати п.187.7 ПКУ? В договорі покупцем зазначено, що оплата за послуги здійснюватиметься за рахунок бюджетних коштів. Вразі якщо податкову накладну вже було зареєстровано в ЄРПН за першою подією на той момент це був Акт надання послуг, то розрахунок коригування на цю ПН аби її обнулити, повинен бути складений тією ж датою, що була складена ПН, чи датою виявлення помилки?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

06.11.2024 | 17:25

Очікує відповідь

Ні, у випадках, аналогічних Вашому, ПН складається тільки на дату зарахування коштів на п/рахунок, перша подія немає значення. РК потрібно складати на дату виявлення помилки.

Згідно з п.187.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом».

Тобто у разі оплати послуг за рахунок бюджету ( з рахунку, відкритому в Державній казначейській службі) ПН складається саме датою зарахування цих коштів на п/рахунок. При цьому дата акту наданих послуг не впливає ні на що.

Щодо РК з кодом 103 «Повернення товару або авансових платежів» - як правило, датою такого РК повинна бути дата виявлення помилки. Але у разі якщо граничні строки ще не минули, то можливо зазначити заднім числом. Наприклад, у разі якщо дата ПН від 31 жовтня 2024 року – цілком можливо зараз зазначити і в РК дату помилкової ПН теж 31/10/24 року, строки згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) не будуть порушені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!