Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку Ви можете означену дебіторку у зв'язку з визнанням її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

Скоріш за все в бухобліку в означеному разі Вам слід апелювати до критерію «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення». Адже в запитанні Ви вказали, що боржник припинив діяльність у зв'язку із смертю чи за власним бажанням. А це явно ознака того, що означену заборгованість скоріш за все уже не буде погашено. Тому у періоді, коли це сталося (тобто, коли ФОП припинив діяльність) Вам доречно визнати означену заборгованість безнадійною і списати. У бухобліку це показують так: Дт 944 Кт 361.

Зверніть увагу: якщо означені дебітори припинили діяльність раніше (тобто не цього року, а в попередніх), то в такому разі Вам слід проводити означене списання через виправлення помилки: Дт 44 Кт 361. Адже в бухобліку заборгованість, як ми вже казали, списують тоді, коли її визнано безнадійною. А в цьому разі такою вона у Вас стала у періоді припинення ФОПів.

Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток, яке не веде облік податкових різниць, то операцію зі списання безнадійної дебіторки Вам слід відображати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ви ведете облік різниць, то в такому разі Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.

Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат (пп. 139.2.1 ПКУ):

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (тобто в цьому разі мова йде про "знімання" витрат, відображених в бухобліку за дебетом субрахунку 944). Цю різницю показують у рядку 2.1.3 додатку РІ до декларації з податку наприбуток.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму (пп. 139.2.2 ПКУ):

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ до декларації з податку на прибуток).
У пп. "б" пп. 14.1.11 ПКУ серед ознак податкової безнадійності згадано про прострочену заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення. А в пп. "є" пп. 14.1.11 ПКУ згадано про прострочену заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашену внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості.

Отже, якщо дебіторка ,яку Ви будете списувати підпадатиме під тільки-но вказані два критерії, то з метою оподаткування її теж можна буде вважати безнадійною. Відтак, у Вас за рахунок зменшувального коригування із пп. 139.2.2 ПКУ (його, як ми вже вказали, показують у рядку 2.2.3 додатка РІ) витрати від її списання вплинуть й на оподаткування. Тобто такі витрати будуть брати участь й під час обчислення об'єкта оподаткування.

Зауважимо, якщо Ви вже пропустили період визнання заборгованості безнадійною (про це ми вказували вище) і будете у бухобліку виправляти помилку, то в прибутковому обліку Вам теж доведеться вдаватися до виправлення помилки.

Щодо кредиторської заборгованості відмітимо таке. Почнемо з того, що податківці неодноразово вже наголошували, що в прибутковому обліку списання кредиторської заборгованості слід відображати за правилами бухобліку (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188).
Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу (Дт 631, 681 Кт 717) саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме. Відповідно, якщо кредитор ліквідувався і немає більше кому погашати заборгованість, то звичайно, що таку кредиторку слід списати. Але тут теж чітко визначити звітний період, коли раніше визнане зобов'язання більше не підлягає погашенню. Адже саме в цьому періоді в бухобліку й слід зробити запис: Дт 631, 681 Кт 717.

Раді допомогти, звертайтесь ще!