Заголовок тимчасово відсутній

Поки авто перебуває в оренді у підприємства, згідно з гл. 58 ЦКУ, обов'язком орендаря є здійснення поточного обслуговування транспортного засобу. Придбання комплекту шин для орендованого автомобіля не спричиняє податкових наслідків. Шини оприбутковуються на баланс підприємства та обліковуються звичайним чином з урахуванням особливостей обліку шин (заведення картки пробігу тощо, див. статтю https://7eminar.ua/news/1170-oblik-sin-vid-pridbannya-do-spisannya ). Подальша експлуатація та облік шин залежать від обраної моделі обліку — або одразу списання у витрати з подальшим кількісним обліком до списання, або списання після виробітку ресурсу.

З орендної плати, належної до виплати фізособі, утримуються податки ПДФО 18% та військовий збір (наразі 1,5%, ві подальшому, після прийняття новітнього закону - 5%) та переразовуються в бюджет одночасно із виплатою оренднох плати, але не пізніше ніж 30 число наступного місяця за місяцем нарахування. Проводки Дт685Кт6411,642, Дт91-94,23Кт685; ДТт6411,642-Кт311, Дт685Кт311

Шини оприбутковуються підприємством на Дт 207, далі або списуються одразу на Дт 91-94, 23 за напрямком використання автомобіля та залишаються тільки в кількісному обліку, або за іншим варіантом обліку переміщуються між субрахунками 207/шини на складі та 207/шини на автомобілі під час сезонної заміни, доки не настане закінчення ресурсу чи непридатність внаслідок дефектів. Якщо облік налаштований вірно, додаткового оподаткування не виникає, шини "проживуть" свій вік та будуть списані у витрати.

Не зовсім зрозуміло, як шини опинилися у фізособи-орендодавця, якщо підприємство придбало їх для орендованого автомобіля, і чому йдеться про повернення їх від фізособи.

Якщо мається на увазі ситуація, коли термін оренди закінчиться і підприємство поверне автомобіль фізособі, можливі кілька варіантів:

Шини можуть бути списані до моменту повернення.
Шини можуть бути продані фізособі-орендодавцю як придатні до використання запаси за договірною вартістю (тоді облік не відрізняється від продажу інших товарів — нараховується ПДВ, обчислюється дохід, витрати, фінансовий результат).
Шини, що обліковуються на балансі, можуть бути передані безоплатно, в такому разі потрібно нарахувати ПДВ на купівельну вартість шин, а з фізособи слід утримати ПДФО з натуральним коефіцієнтом та військовий збір. Утримати це можна з останньої орендної плати, або фізособа може повернути суму підприємству. Підприємство перерахує податки в бюджет, а фізособа компенсує ці податки, щоб не виникло додаткового блага.
Однак підприємство повинно повернути авто в такому ж вигляді, в якому отримало його — це обов'язкова умова договору оренди. Якщо автомобіль був отриманий з комплектом шин, то повернення з шинами не створює додаткового блага. Все залежить від того, чи це запасний комплект на момент повернення, чи єдиний.

Загалом, найкращим та найпростішим варіантом є списання шин перед поверненням автомобіля орендодавцю. Якщо вони не досягли виробітку, завжди можна списати їх через дефекти та неможливість подальшого використання.

Наразі підприємство має обліковувати шини як і для власного автомобіля, та укласти договір зі спеціалізованою організацією щодо утилізації шин, оскільки при списанні виникне необхідність зберігання відходів. Якщо цього не зробити, виникне необхідність звітувати про екологічний податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!