Заголовок тимчасово відсутній

Благодійна допомога отримана на рахунок ФОП на 2 групі ЄП не включається до його доходу на ЄП.

Такі кошти не є доходом від реалізації товарів, робіт чи послуг і не стосуються господарської діяльності такого ФОП.

Учасниками благодійної діяльності можуть бути лише фізособи та юридичні особи. ФОП не є суб’єктом благодійної допомоги відповідно до статті 1 Закону «Про благодійну діяльність» № 5073, тому така благодійна допомога оподатковується як додаткове благо і включається до оподаткованого доходу фізособи на підставі підпункту п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову. Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів.

Нормами п. 170.7.2 ПКУ визначено яка цільова та нецільова допомога не включається до оподатковуваного доходу фізособи https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (п. 170.7.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Таким чином, НЕ оподатковується благодійна допомога, яка надається протягом звітного податкового року будь-якому бенефіціару сукупно у розмірі до 4240 грн. (3028*1,4 = 4239.20, при округленні до 10).

Оскільки благодійна допомога є нецільовою благодійною допомогою, то ФОП як фізособа повинен сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з отриманої суми за мінусом 4240 грн.

Тому, ФОП потрібно буде подати декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2024 рік і відобразити там отриману суму за мінусом неоподаткованої суми 4240 грн і сплатити ПДФО та ВЗ з цієї суми до 01.08.2025 року, а декларацію подати до 01.05.2025 року.

Але якщо благодійну допомогу такому ФОП надавала ЮО – резидент України, то така ЮО повинна була самостійно утримати ПДФО та ВЗ з суми такої благодійної допомоги, як податковий агент, і сплатити її замість ФОП. В такому випадку ФОП як фізособі не потрібно буде сплачувати ПДФО та ВЗ з такої благодійної допомоги повторно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!