Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на єдиному податку (3 група ЄП 5%), який є військовозобов’язаним та служить в ЗСУ, має підписаний договір з нерезидентом та отримав нецільову благодійну допомогу на ФОП рахунок у валюті. Чи підпадає така допомога під дію п.165.1.54 та 170.7.8 чи оподатковується 18% ПДФО та 1,5% ВЗ? Якщо так, на яку дату рахувати дохід: дату зарахування коштів на рахунок чи дату нарахувань коштів нерезидентом? Чи потрібна довідка від нерезидента про нараховану суму нецільової благодійної допомоги?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

20.09.2024 | 13:04

Очікує відповідь

ФОП сплачує ПДФО та ВЗ з такої нецільової благодійної допомоги.

Сума нецільової благодійної допомоги від нерезидента не включається до доходу ФОП на ЄП, оскільки така допомога не є доходом від господарської діяльності ФОП згідно п. 292.1 ПКУ.

Тому, така нецільова благодійна допомога включається до доходу фізособи. Однак, згідно п. 165.1.54 ПКУ така благодійна допомога виплачена військовозобов’язаному не включається до оподаткованого доходу фізособи https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 і не оподатковується ПДФО та ВЗ. Але лише при умові, що вона надана на потреби визначені у п. 170.7.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Якщо така нецільова благодійна допомога видана без конкретного цільового призначення, то такий ФОП як фізособа включає її до оподаткованого доходу фізособи за 2024 рік як додаткове благо і відображає у декларації про майновий стан та доходи за 2024 рік. ПДФО та ВЗ з такої допомоги ФОП повинен буде сплатити до 01.08.2025 року.

Така нецільова благодійна допомога вважається отриманою на дату її фактичного зарахування на рахунок ФОП. Однак, для її оподаткування ПДФО та ВЗ не має значення дата її отримання, оскільки вона включається до річного доходу фізособи, а не ФОП і податки з такої нецільової благодійної допомоги сплачуються аж до 01.08.2025 року.

Ніяких довідок від нерезидента про нарахування такої нецільової благодійної допомоги отримувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!