Заголовок тимчасово відсутній

Непідтверджений податковий кредит загалом включають до складу витрат.

Після того, як підприємство назавжди втрачає право віднести вхідний ПДВ до складу податкового кредиту, то воно може включити його до складу витрат. У бухзаписах це показують так: Дт 949 Кт 641.

Наразі у п. 198.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 сказано: у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

Щоправда, ця норма декілька разів переінакшувалася. А саме в ній мінявся строк із 365 днів на 1095 днів і потім знову на 365 днів. Так, до 03.12.2017 року в п. 198.6 ПКУ мова йшла про "365 календарних днів", а от з 03.12.2017 р. там вже згадувалося про 1095 днів, а з 01.01.2022 р. в цю норму знову повернули згадку 365 календарних днів.

Отже, Вам слід чітко відслідкувати, коли точно у 2017 році було виписано податкову накладну. Застосувати до неї 365 чи 1095 календарних днів (залежно від того, яка норма п. 198.6 ПКУ діяла у період виписки податкової накладної) і саме тоді Вам треба було показати витрати.

Оскільки означений термін вже явно пройшов (при чому, скоріш за все, це сталося задовго до 2024 року), то Ви не можете зараз у 2024 році списати такий ПДВ на витрати. Треба виправляти помилку минулих років шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) - п. 4 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38.

Тобто Вам треба скласти бухдовідку із записом: Дт 44 Кт 641.

"Допоказати" такі витрати й у податковому обліку (через додаток ВП або через уточненку), Ви можете лише, якщо з моменту допущення такої помилки не пройшло 1095 днів (ст. 50 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!