Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, в цій сиутації Ви не маєте нікого показувати в додатку ПН, оскільки:

1) експедиторска винагорода експедитора-нерезидента - не оподатковується податком на репатріацію взагалі за визначенням виключення з пп. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

2) компенсація послуг перевезення нерезиеднту-експедитору також не оподатковується податком на репатріацію, оскільки напряму Ви не проводите виплату нерезиденту-перевізнику.

Позиція ДПСУ

ІПК ДПСУ від 20.11.2020 р. № 4790/ІПК/99-00-05-05-02-06:

…резидентом Чеської Республіки у 2020 році було надано Товариству послуги з міжнародного перевезення із залученням третіх осіб. Виплата винагороди резиденту Чеської Республіки за надані послуги складається з оплати за експедиційні послуги та оплати (компенсації) за послуги перевезення, які були надані третьою особою.

Платник запитує:

Чи підпадають експедиційні послуги, надані нерезидентом, під дію пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу та не є об'єктом оподаткування податком на доходи нерезидента?

Чи виникає зобов'язання щодо сплати податку на доходи нерезидента у Товариства при сплаті нерезиденту грошових коштів в частині оплати за виконання міжнародного перевезення із залученням третьої особи? Якщо так, за якою ставкою податку: 6 % або 15 %?

…Відповідно до положень абзацу «к» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу не вважаються доходом, отриманим нерезидентом із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними п. 141.4 ст. 141 Кодексу, доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Таким чином, плата нерезиденту за надані резиденту транспортно-експедиційні послуги відповідно до договору транспортного експедирування не є об'єктом оподаткування згідно із пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Водночас зазначаємо, що винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами, перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом, вважається фрахтом (пп. 14.1.260 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

…якщо експедитор здійснює перевезення вантажу із використанням власного транспортного засобу, то послуги з перевезення розглядаються як фрахт, і у разі здійснення виплати винагороди за фрахтування експедитору-нерезиденту застосовуються положення пп. 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 Кодексу, якщо інше не передбачено міжнародним договором для застосування звільнення від оподаткування або зменшеної ставки податку на прибуток."

ІПК ДПСУ від 02.02.2022 р. № 292/ІПК/99-00-21-03-02-06

"…з метою здійснення міжнародного перевезення товарів (вантажів), придбаних за межами митної території України, Товариство укладає договори з експедиторами-нерезидентами. Такі експедитори-нерезиденти, зокрема, надають Товариству логістичні послуги, організовують складську обробку, сортування, зберігання, пакетування товару, навантаження-розвантаження товару, послуги з оформлення документів, та ряд інших послуг. Зазначені послуги надаються за межами митної території України. При цьому для здійснення міжнародного перевезення товарів експедитори-нерезиденти залучають перевізників-нерезидентів та укладають з такими перевізниками договори від свого імені…

...Щодо оподаткування податком на доходи нерезидента

…З урахуванням підпункту «к» підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 ПКУ, не вважаються доходом, отриманим нерезидентом із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними пунктом 141.4 статті 141 ПКУ, зокрема, доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Отже, у разі якщо резидент додатково компенсує нерезиденту-експедитору його витрати на оплату послуг з перевезення (без використання власних транспортних засобів) та допоміжних послуг (митні збори та платежі, утримані в інших країнах; локальні витрати по доставці територією інших країн; послуги з організації, доставки, зберігання товару, інші витрати, пов'язані з наданням логістичних послуг), наданих третіми особами - фактичними перевізниками (нерезидентами), то компенсація вартості таких послуг не є об'єктом оподаткування згідно з вимогами п 141.4 ст. 141 ПКУ.

При цьому, якщо експедитор-нерезидент для надання послуг з перевезення використовує власні транспортні засоби, то вартість таких послуг підпадає під визначення «фрахт» і підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 141.4.4 ПКУ, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Отже, в цій ситуації податок на репатріацію не утримується, дані в додатку ПН не відображаються.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!