Заголовок тимчасово відсутній

На наш погляд, під обкладення єдиним податком у Вас має потрапляти вся сума, отримана від здачі металобрухту.

Спочатку щодо списання авто. Відповідно до п. 42 Методрекомендацій № 561 -https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 для визначення непридатності основних засобів до використання, неефективності або недоцільності їхнього поліпшення та оформлення відповідних первинних документів керівник підприємства повинен створити спеціальну постійно діючу комісію. Згідно із закріпленими повноваженнями остання мусить:

— здійснити безпосередній огляд об’єкта, що підлягає списанню;

— встановити, чому він не відповідає критеріям визнання активом;

— визначити осіб, винних у передчасному вибутті основних засобів із експлуатації (звичайно, якщо потенційно такі є), та внести пропозиції щодо їхньої відповідальності;

— оцінити, чи ефективно або доцільно поліпшувати об’єкт основних засобів, визначити, чи можна його продати (передати) іншим підприємствам або використати окремі вузли, деталі, матеріали, які можуть бути одержані в разі демонтажу, розбирання (ліквідації) основних засобів, встановлити їхню кількість і вартість;

— скласти і підписати акти на списання основних засобів.

При цьому в означених актах, які, як правило, оформляють у двох екземплярах, комісія має вказати дані, які характеризують об’єкти основних засобів: рік їхнього виготовлення або будівництва, дату надходження на підприємство і початок експлуатації, первісну (переоцінену) вартість об’єктів, суму нарахованого зносу, передбачений і фактичний строк корисного використання, проведені ремонти, причини вибуття тощо (абз. 1 п. 43 Методрекомендацій № 561).

Далі такий оформлений акт на списання має затвердити (погодити) посадова особа (керівний орган), уповноважена згідно із законодавством (статутом підприємства) приймати рішення щодо розпорядження (відчуження, ліквідації) об’єктів основних засобів (п. 44 Методрекомендацій № 561).

Зверніть увагу, що для госпрозрахункових підприємств не затверджено спеціальних форм актів на списання основних засобів, тому можна послуговуватися або саморобними формами, які містять всі обов’язкові реквізити із ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155, притаманні первинці, або тими, які розміщено в наказі № 818 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text.

У бухобліку на підставі обговорюваних актів на списання роблять записи:

- Дт 13 Кт 10, 11 - списано знос ліквідованого основного засобу;

- Дт 976 Кт 10, 11 - списано залишкову вартість (у Вас вона, по суті, дорівнівнюватиме ліквідвартості) ліквідованого основного засобу.

До речі, під час списання основного засобу об'єкт обкладення єдиним податком у Вас не виникає.

Щодо оприбуткування та здачі металобрухту відмітимо таке. Відповідно до п. 44 Методрекомендацій № 561 деталі, вузли, агрегати та інші матеріали, отримані при розбиранні і демонтажу основних засобів, що ліквідуються, оприбутковуються з визнанням іншого доходу і зарахуванням на рахунки обліку матеріальних запасів, включаючи матеріальні цінності і деталі з вмістом матеріалів, які приймаються (збираються) спеціалізованими заготівельними (переробними) підприємствами.

Інструкція № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n200 рекомендує оприбутковувати металобрухт на субрахунок 209.

Таким чином, в бухобліку найперше оприбуткування металобрухту, який отримано від списання авто Ви, на наш погляд, можете показати так: Дт 209 Кт 746.

При цьому п. 2.13 Методрекомендацій № 2 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n34 говорить, що первісна вартість запасів, що надійшли на склад від забракованих виробів та зворотних відходів виробництва, ліквідації основних засобів, визначається за чистою вартістю реалізації, якщо такі запаси призначені для реалізації, або в оцінці їх можливого використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів при наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації.

А в п. 2.23 тих-таки Методрекомендацій № 2 сказано, що чиста вартість реалізації запасів визначається як очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.

Тобто, оскільки Ви плануєте здавати такий металобрухт, то спершу оприбуткувати його на баланс Ви можете за тою ціною, яку Ви приблизно можете отримати від його здачі.

В подальшому під час безпосередньої здачі металобрухту заготівельним організаціям (цю операцію може підтверджувати акт приймання - передачі) Вам в бухобліку варто зробити такі записи: Дт 36 Кт 712, Дт 943 Кт 209 та Дт 301, 311 Кт 36.

При цьому всю суму отриманих коштів (тобто не різницю між ліквідвартістю та коштами отриманими від здачі металобрухту) Вам, на наш погляд, доречно включити до бази обкладення єдиним податком.

Адже згідно із пп. 2 п. 292.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом платника єдиного податку юрособи виступає будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ. При цьому, в п. 292.6 ПКУ датою отримання доходу платника єдиного податку названо дату надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Спеціальних правил щодо визнання єдинником доходу від здачі металобрухту в ст. 292 ПКУ немає. У зв'язку з цим, робимо висновоко, що вся сума, отримана від здачі Вами металобрухту, має потрапляти під оподаткування єдиним податком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!