Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ваш контрагент змінив організаційно-правовоу форму протягом звітного року, і тепер потрапляє до Перелінку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text), то для цілей перевірки критеріїв контрольованих операцій за п. 39.2.1.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) щодо 10 млн.грн з одним контрагентом маємо враховувати тільки операції, які відбулися з цим контрагентом протягом періоду з дати зміни організаційно-правової форми і до кінця звітного року.

Аналогічна позиція застосовується ДПСУ коли нерезидент серед року стає пов`язаною особою - ЗІР (131.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39344):

"Який період необхідно враховувати для розрахунку вартісного критерію контрольованих операцій, якщо нерезидент протягом податкового (звітного) року набув/втратив або повторно набув статус пов’язаної особи?
Відповід
Для розрахунку вартісного критерію контрольованих операцій мають враховуватись періоди податкового (звітного) року, в яких нерезидент перебував у статусі пов’язаної особи, за умови відсутності інших критеріїв, визначених у підпунктах «б» – «ґ» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України."

Отже, за Вашими даними в цей період (перебування в Переліку № 480) обсяг операцій склав 6 млн.грн., що не меншим за критерій п. 39.2.1.7 ПКУ. Тому, якщо це єдиний нерезидент, що потенційно міг бути під ТЦО, то Звіт про КО подавати не потрібно.

Проте, могло були коригування фінрезультату по п. 140.5.4 (імпорт) або 140.5.5-1 (експорт) ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!