Заголовок тимчасово відсутній

Таке списання слід оформити первинними документами – актами на списання товару, або роздавальними відомостями. Це будуть витрати на збут – вважаємо, що саме витрати на рекламу товару (п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ). В обліку списання: Дт93 – Кт281. Для обґрунтування витрат звісно потрібен наказ по підприємству, за логікою – це наказ по загальної діяльності.

Та також потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Тому що все одно відбувається операція з постачання товару: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Тому виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ), незалежно від того, з ПДВ придбані товари чи ні. Також слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…». Отже, на дату складення акту Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість розданого товару. Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням. Є відповідне роз'яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575506.html.

Щоправда, є роз’яснення податківців: «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг іншим особам, придбаних з ПДВ, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ (в т.ч. при проведенні маркетингових/рекламних заходів), то такі товари/послуги слід вважати використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання зазначених товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не відбувається. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.» (посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/490904.html ).

Але ми вважаємо, що наведене роз’яснення, яке дозволяє не нараховувати ПДВ на безоплатно надані товари/послуги з метою реклами, можуть використовувати лише виробники та виконавці послуг. У Вашому ж випадку здійснюється торгівля покупним товаром, тому, на жаль, доведеться донарахувати ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!