Заголовок тимчасово відсутній

за роз'ясненнями податківців компенсація спожитих комунальних послуг, яку ФОП на загальній системі виплачує орендодавцю, не включається до витрат такого ФОП https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41476

Податківці вважають, що серед переліку витрат, які може враховувати ФОП на загальній системі, взагалі не зазначена компенсація комунальних платежів орендодавцю.

Адже ці витрати явно не належать до витрат, перерахованих у пп. 177.4.1 — 177.4.3 ПКУ. А в п.п. 177.4.4 ПКУ прямо названо витрати «на оплату оренди». Тож орендну плату до витрат відносити можна. А компенсацію комунальних не можна

Податківці вочевидь будуть контраргументувати — типу, хочете враховувати такі витрати, то укладайте прямі договори як ФОП із постачальниками комунальних послуг.

Податківці не дозволять ФОП-орендарям ставити у витрати суми компенсованої комуналки, незважаючи на те, у кого вони орендують нерухомість: у юридичних осіб, у ФОП на загальній системі чи у ФОП-спрощенця.

Варіант 1. Якщо оренда довгострокова, можна все ж переукласти договори з постачальниками комунальних послуг на ім’я ФОП-орендаря. Причому, за можливості, варто зазначати саме ФОП-статус споживача комунальних послуг, а не просто П. І. Б. фізособи. Це щоб надалі не було проблем із включенням вартості комунальних послуг до витрат.

Якщо так вчинити, то ні про яку компенсацію не буде й мови — орендар самостійно сплачуватиме комунальні платежі й враховуватиме їх у витратах як витрати на експлуатацію майна.

Мінус цього варіанта: переоформлення договорів із комунальними службами може зайняти чимало часу. Окрім того, коли закінчиться строк оренди, доведеться все відігравати назад. Тобто знову переукладати договори вже на ім’я орендодавця. Тож вирішувати вам: чи варта гра свічок.

Варіант 2. Укладаємо договір оренди так, щоб орендна плата включала компенсацію комунальних платежів. Щоб про комунальні платежі (їх компенсацію) в договорі / актах / платіжних інструкціях взагалі не йшлося.

У такому разі ніяких заморочок ні з забороною на витрати, ні з утриманням ПДФО та ВЗ із суми компенсації також не буде.

Єдина складність цього варіанта — передбачити заздалегідь розмір комунальних платежів. Втім, можна прописати в договорі оренди, наприклад, таке: «орендна плата складається з двох частин: постійної і змінної. Змінна частина складає _ % від постійної і за необхідності може коригуватися за домовленістю сторін. Остаточна її сума встановлюється щомісячно в акті виконаних робіт. Коригування відбувається залежно від… (інтенсивності використання приміщення, характеру використання приміщення, сезонності тощо)». По суті, у змінну частину саме й буде зашита компенсація комунальних платежів.

Отже, за таким умов ФОП-орендар на загальній системі просто сплачуватиме орендну плату орендодавцю і включатиме всю її вартість у витрати на підставі п.п. 177.4.4 ПКУ як витрати на оренду. А ФОП-орендодавець спокійно включатиме у підприємницький дохід усю суму, отриману від орендаря у вигляді орендної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!