Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ПДВ, відповідно до п. 196.1.6 ст. 196 ПКУ операція з виплати роялті не є об’єктом оподаткування, тобто та особа, яка отримує платежі у вигляді роялті, не зобов’язана на таку винагороду нараховувати та сплачувати ПДВ. Оскільки ваша компанія не є платником ПДВ, то ця норма ніяк не впливає на ваш облік.

Доходи у вигляді роялті визнаються за принципом нарахування, як зазначено в ліцензійній угоді. Тобто, якщо за ліцензійним договором нарахування роялті відбувається, припустимо, раз на півроку, то незалежно від факту його сплати ліцензіатом підприємство має визнати дохід у цьому періоді.

У бухгалтерському обліку отримані роялті слід відображати як дохід (п. 5 НП(С)БО 15). Дохід від визнання роялті має визначатися за принципом нарахування у складі інших операційних доходів відповідно до пунктів 7 і 20 НП(С)БО 15. За Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, що затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291, для обліку роялті слід використовувати субрахунки:

373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – для обліку розрахунків з роялті-платежів;
719 «Інші доходи від операційної діяльності» – для визнання доходу.
Акт наданих послуг за роялті не складають, оскільки роялті не є послугою. Ліцензійний договір і є достатнім документом, а також інвойс із заначенням інформаціїї про спосіб здійснення платежу.

Платіж класифікують як роялті на основі аналізу норм договору, який уклали сторони. Аби уникнути суперечок з податківцями, у договорі варто чітко прописати:

предмет договору («надання дозволу використовувати авторські права на певний строк», «передача виключної ліцензії»);
умову про передачу документів, що засвідчують належність майнових прав на об’єкт інтелектуальної власності;
заборону передавати й використовувати такі права третім особам;
умову про розподіл суми роялті між ліцензіарами, якщо така необхідність є;
інші обов’язкові положення, визначені в ЦКУ.
Зверніть увагу: якщо договір містить умову про надання права на використання невиключної, обмеженої ліцензії, за якою «абсолютним власником» об’єкта права інтелектуальної власності залишається сторона, що надає таке право, то такий платіж податківці з високою ймовірністю можуть перекваліфікувати як плату за послуги. Для неплатника ПДВ у цьому ризиків немає, але слід враховувати, що при наявності такого статусу в такому випадку буде ризик нарахування ПДВ.

Отже, нарахування чергового платежу по роялті: Дт 373 Кт 719, отримання: Дт 311(312) Кт 373.

Слід також враховувати наступне - у відносинах з нерезидентом-ліцензіаром. У багатьох країнах існує оподаткування роялті, що сплачується нерезиденту, у джерела виплати, податком на доходи нерезидента. В даному випадку для ліцензіара нерезидент - ваша компанія. Отже, при певних обставинах, може статися так, що ліцензіар повинен буде утримувати у своїй країні приблизно 15% податку від сум, які належать до сплати вашій компанії.

Для уникнення подвійного оподаткування, в залежності від країни резидентства ліцензіара, ваша компанія має надати довідку про резидентство, перекладену відповідною мовою, документ, що підтверджує, що українська компанія фактично має право на роялті і має право ними розпоряджатися, і не є посередником, агентом, номінальним утримувачем щодо цих роялті. Відповідні дані краще одразу прописати і в ліцензійному договорі.

Якщо ж оподаткування за кордоном все ж відбулося, то згідно з ПКУ слід отримати довідку про сплачений податок на репатріацію в тій країні та подати її до контролюючого органу разом з декларацією. У самій декларації потрібно вказати відповідні суми отриманих роялті та сплаченого податку на репатріацію.

ПКУ ст. 13.5: Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!