Заголовок тимчасово відсутній

Можна списати проведенням Дт 947 Кт 20.

В бухобліку вартість нестач і втрат запасів (їх первісну вартість) відображають на субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" (інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ), тобто формується проведення Дт 977 Кт 20 «Запаси», 26 «Готова продукція», 28 «Товари».

Дані про ці запаси одночасно відображають на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» до встановлення винної особи (п. 5.7 Методичних рекомендацій № 2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/en/v0002201-07#n143 ).

Якщо винну особу встановлено, то за відшкодування втрачених запасів їх власник визнає інші операційні доходи за кредитом субрахунку 716 «Відшкодування раніше списаних активів» з одночасним списанням інформації про них із позабалансового субрахунку (п. 5.10 МР №2).

Якщо дані матеріали придбані з ПДВ, і нестача відбувається в межах норм природного убутку, то вона вважається такою, що стосується господарської діяльності (пп. 14.1.136 ПКУ), а тому податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

Якщо нестача понад норму, але винної особи немає, то при виникненні нестачі понад норми природних втрат слід нарахувати податкове зобов’язання, так як такі запаси не використані в господарській діяльності (п. 189.1 ПКУ, пп. «г» п. 198.5 ПКУ).

Податок на прибуток. Облік нестач як в межах норм, так і понад норми ведеться за правилами бухгалтерського обліку як у малодоходників, так і у великодоходників, податкових різниць немає (індивідуальна податкова консультація ДПС від 18.04.2018 р. № 1702/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!