Заголовок тимчасово відсутній

Такі послуги не є об’єктом оподаткування ПДВ, та не оподатковуються податком на репатріацію.

Якщо ФОП отримує послуги від нерезидента, який не є платником ПДВ в Україні, то в такому випадку ФОП потрібно сплачувати ПДВ з таких послуг і подавати Розрахунок з ПДВ.

Якщо місце постачання послуги від нерезидента розташовано на митній території України, то послуги потраплять під 20-відсотковий ПДВ за умови відсутності пільги, а податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до ст. 208 ПКУ повинен сплатити ФОП – резидент https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5181

Визначення податкових зобов'язань при імпорті послуг неплатником ПДВ ідентичне схемі з платником ПДВ. Виняток лише в тому, що неплатник ПДВ не виписує податкову накладну та не включає її до декларації з ПДВ.

Для визначення місця постачання послуг у сфері ЗЕД потрібно користуватися правилами, викладеними в п. 186.2–186.4 ПКУ. Так, місце постачання послуг залежить від виду послуги або місця реєстрації сторін операції. Наприклад, місцем постачання послуг, перелічених:

· у п. 186.2 ПКУ – є місце фактичного надання послуг (для послуг, пов'язаних з рухомим майном) або місце фактичного розташування нерухомого майна (для послуг, пов'язаних із нерухомістю). Для цих послуг не має значення місце реєстрації виконавця або замовника;

· п. 186.3 ПКУ – місце реєстрації отримувача послуг. Тобто в цьому випадку місце надання послуг не має значення;

· п. 186.4 ПКУ – місце реєстрації постачальника послуг. І не важливо, де саме надано ці послуги https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496

Поняття «маркетинг» значно ширше, ніж «реклама». Крім того, для потреб обліку ПДВ податківці вважають компенсацією маркетингових послуг виплати у вигляді премій, бонусів, інших заохочень за: 1). досягнення необхідного обсягу придбання товару; 2). дотримання певного асортименту товарів під час закупівлі; 3). вчасне та повне погашення кредиторської заборгованості перед підприємством тощо.

Тому, надання маркетингових послуг не відноситься до п. 186.2 та п. 186.3 ПКУ і місцем постачання таких послуг є місце реєстрації постачальника таких послуг згідно п. 186.4 ПКУ (крім рекламних послуг), тобто місце реєстрації нерезидента. Тому, такі послуги від нерезидента не оподатковуються ПДВ 20 %, ооскільки місцем їх постачання не є територія України.

Доходи, які нерезидент отримує з України, оподатковують за правилами, встановленими п. 141.4 ПКУ. Перелік доходів (п. 141.4.1 ПКУ), на які поширюються ці правила, налічує півтора десятки пунктів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10752

Доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента, не є об’єктом оподаткування (пп. «к» п. 141.4.1 ПКУ).

Постачанням послуг п. 14.1.185 ПКУ називає будь-яку операцію, що не є постачанням товарів, чи іншу операцію з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Отже, виплата нерезиденту коштів за отримані від нього маркетингові послуги не потребує нарахування чи утримання податку з доходу нерезидента (податку на репатріацію). І це не залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває ФОП на загальній чи на єдиному податку.

Із цим погоджуються і податківці у роз’ясненнях у категорії 102.16 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39408 та в ІПК ДПСУ від 02.02.2022 р. № 292/ІПК/99-00-21-03-02-06, ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 28.12.2021 р. № 4807/ІПК/26-15-04-03-11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!