Заголовок тимчасово відсутній

1. ФОП на ЗС сплачує ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з чистого доходу отриманого за підсумками звітного календарного року згідно п. 177.1 ПКУ.

Однак, за підсумками звітного кварталу ФОП повинен сплачувати авансові внески з ПДФО за даним Типової форми обліку доходів та витрат. Це передбачено у п. 177.5.1 ПКУ.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними обліку доходів і витрат, що ведеться згідно з пунктом 177.10 ПКУ, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня).

Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується, оскільки він сплачується за підсумками поданої декларації за звітний рік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292

2. ВЗ також сплачується поквартально разом з ПДФО. Таке роз’яснення надала ДПС у ЗІР. Враховуючи те, що сплата військового збору здійснюється у порядку, визначеному розд. IV ПКУ, який включає порядок оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, встановлений ст. 177 ПКУ, то ФОП на ЗС також сплачує авансовий платіж з військового збору у порядку та у строки, визначені для сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб.

Тому, ФОП на ЗС сплачують авансовий платіж з ВЗ у порядку та у строки, визначені для сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб – до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41450

3. Також ФОП на ЗС сплачує ЄСВ 22 % від чистого оподаткованого доходу отриманого за звітний рік. Однак, якщо сума чистого доходу за звітний місяць менша ніж МЗП у цьому місяці, то ФОП все одно повинен сплачувати ЄСВ з МЗП. Тобто, у 2024 році, ФОП на ЗС повинен сплачувати ЄСВ не менше 7100*22 % = 1562 грн з 01.01.2024 року, а з 01.04.2024 року не менше 8000*22 % = 1760 грн за кожен місяць. Якщо у якомусь місяці у ФОП на ЗС взагалі не було доходу, то він може не сплачувати ЄСВ за цей місяць взагалі.

Однак, тимчасово, з 01.03.2022 р. до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після цього ФОП на загальній системі мають право не сплачувати ЄСВ (п.9-19 розд. VIII Закону № 2464) навіть за ті місяці у яких вони отримали чистий дохід https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n643 Однак, за періоди коли немає сплати ЄСВ такий ФОП не має і страхового стажу.

І доходи і витрати у ФОП на ЗС виникають за «касовим методом», тобто по факту отримання доходу на рахунок ФОП і по факту оплати за товари, роботи чи послуги, які ФОП на ЗС використовує у своїй господарській діяльності. Відповідно до п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292

При цьому, оскільки виручкою ФОП вважається дохід, отриманий у грошовій та негрошовій формі, то датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод.

До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату (ЗІР, 104.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26994

Для участі в розрахунку чистого доходу витрати мають бути: 1. Пов'язані з господарською діяльністю підприємця та бути в переліку п. 177.4 ПКУ. 2. Безпосередньо пов’язані з отриманням доходів. 3. Повинні бути фактично сплачені. 4. Документально підтверджені первинними документами. 5. Товари повинні бути поставлені, а послуги повинні бути отримані. Тобто, товар отриманий від постачальника можна включити у витрати у той період, коли за товар вже сплачено, покупець його отримав, має на нього первинні документи, а також коли ФОП отримав дохід від реалізації такого товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!